Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Методики экономического анализа хозяйственной деятельности Анализ коммерческих расходов
. Экономический анализ - это изучение экономики и хозяйственной деятельности предприятий. Развитие экономической науки обусловил выделение экономического анализа в самостоятельную отрасль
Основной целью анализа экономики является изучение объективно действующих экономических законов с целью сознательного использования в практической деятельности: в определении наиболее рациональных путей развития, оптимал ных темпов и пропорций, максимального повышения эффективности производства. Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает присущими ей методами. Предметом экономического анализа предприятий является хозяйственная деятельность предприятий, которая отражается в различных источниках информацииії.
Отличие хозяйственных функций, выполняемых предприятиями и организациями, обусловливает и различие объектов экономического анализа. Так, в промышленности изучаются производство и реализация продукц ции, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, затраты на производство и сбыт продукции, прибыль и рентабельность работы, взаимоотношения предприятия со своими работниками и различным и звеньями народного хозяйства, с государственным бюджетом и т.д.. В торговых предприятиях и организациях анализируется товарооборот, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, прибыль рентабельность и тд. В строительстве рассматриваются капиталовложения, введения в действие завершенных объектов, стоимость, использование строительных механизмов, материалов, трудовых ресурсов, прибыть к и рентабельность и другие показательники.
Таким образом, объектами анализа являются отдельные направления и хозяйственные процессы, составляющих в своей совокупности хозяйственной деятельности предприятий. Все объекты анализа должны числовое выражение, что находит отражение в отчетных показателях. Содержание показателей выражает экономическую сущность изучаемых, а числовое - их конкретные значенияня.
Количественные и качественные характеристики отдельных показателей деятельности предприятий связаны. Изменение количественной характеристики показателя непременно вызывает и изменение качественной. Это касается как отдельного звена, так и и деятельности предприятия в целом. В свою очередь, изменение качественного содержания хозяйственных процессов обуславливает изменения их количественной стороны. Так, увеличение объема приводит к снижению себестоимости. Рост производительности труда способствует увеличению производства продукцииукції.
Показатели, используемые для анализа, берутся непосредственно из данных учета и отчетности. В них находят отражение объем и качество деятельности предприятия в целом и отдельных звеньев частности, что дает возможность определить экономическую эффективность работы и существующие внутрихозяйственные резервы ее повышения. С точки зрения использования показатели делятся на общие и особенные, количественные и качественные, абсолютные и относительныені.
К общим относятся показатели, используемые при анализе деятельности предприятий всех отраслей народного хозяйства (промышленности, сельского хозяйства, торговли, строительства). Таковы при ибуток, рентабельность, производительность труда, фонда заработной платы, показатели финансовой деятельности и др.. Общим также считаются показатели, характеризующие деятельность отдельных отраслей. Наприкла д, в промышленности это объем производства и реализации продукции, себестоимость продукции, в сельском хозяйстве - использование земельных угодий, объем производства и реализации продукции, ее собиварти во, урожайность полей, продуктивность животных и т.п.. В торговых предприятиях общими показателями являются объем товарооборота, издержки обращения и т.д., в строительстве - введение в действие завершенных объектов д. ивництва, объем строительных и монтажных работ, степень технического оснащения строительства, стоимость и те т.ін.
К особым относят показатели, специфические для отдельных отраслей промышленности, сельского хозяйства и торговли, например, сортность, надежность и долговечность калорийность и зольность ь угля, влажность торфа в промышленности. В сельском хозяйстве особые показатели используются при анализе деятельности специализированных хозяйств, в торговле - при анализе деятельности оптовых и розничных организаций, предприятий общественного питания,
Количественные показатели характеризуют величину объектов, анализируемых изменения, возникающие при этом, качественные - отражают существенные особенности отдельных объектов и хозяйственных процессов, а также всей й деятельности предприятия. К количественным, например, относятся показатели, характеризующие объем производства, товарооборота, размеры посевной площади, количество рабочих и т.д., а к качественным - собивартис во продукции, рентабельность, производительность труда, урожайность и ин.
Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных и трудовых измерениях (тоннах, метрах, часах), а относительные - в процентах, коэффициентах и??индексах
В процессе анализа выясняются также вопросы обеспечения предприятий сырьем и энергетическими ресурсами, наличия трудовых ресурсов, необходимости экономического развития районов, возможностей и условий с сбыта продукции тощ.
Основная задача экономического анализа действующих предприятий - объективная оценка результатов деятельности как предприятий в целом, так и их структурных подразделений, осуществление контроля с целью выявления и и устранение недостатков, поиск внутрихозяйственных резервов и путей их использования.
Наибольшее значение имеет экономический анализ, осуществляется на фабриках, заводах, в совхозах, колхозах, торговых предприятиях, в строительстве, то есть там, где непосредственно происходят процессы мат артериального производств.
. Экономический анализ хозяйственной деятельности , который осуществляется непосредственно предприятием, кроме соблюдения этих принципиальных положений, должен охватывать все звенья и факторы работы, проводиться регулярно, систематически и, наконец, быть оперативным а его данные должны практически использоваться при управлении хозяйство.
Таким образом, основной целью анализа является выявление хозяйственных резервов и разработка мероприятий по их максимального использования. Под такими резервами следует понимать возможности наибольшее повышение эф ктивности деятельности предприятий на основе использования достижений науки и практики. Хозяйственные резервы можно классифицировать как внутрихозяйственные и народнохозяйственные. К внутрихозяйственных н алежать резервы, которые проявляются и могут быть использованы только в данном хозяйстве. К народнохозяйственных относятся резервы, использование которых обеспечивает повышение эффективности производства не те лькы данного предприятия, но и всей отрасли и народного хозяйства в целом (например, совершенствованию специализации и лучшее использование техники и производственных мощностей, основных и вспомогательных матер иалив, топлива, инструментов, электроэнергиигії).
Экономический анализ необходим как база квалифицированного управления деятельностью хозяйства, совершенствования организации производства, научной организации труда и как критерий правильной оценки результатов д деятельности предприятий. Анализ хозяйственной деятельности предъявляет определенные требования к организации учета и содержания отчетности. Его содержание, задачи и методы обусловлены способом общественного производства, в условиях которого он осуществляемойся.
В условиях капиталистических производственных отношений, где существует коммерческая тайна, осуществляется внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводят с целью выявления возможностей снижения индивидуальных х издержек производства. Он ограничивается кругом интересующих данного предпринимателя. Материалы такого анализа используются узким кругом доверенных лиц и является коммерческой тайной. Внешний анализ зд ийснюеться на основе малого количества показателей, публикуемых о работе предпримств.
Экономический анализ эффективен лишь в том случае, когда он опирается на глубокое знание экономики предприятия или отрасли народного хозяйства, анализируется
Например, анализируя выполнение выпуска продукции, следует изучить состав, квалификацию и использования кадров, производительность их труда, использования оборудования, обеспеченность материальными ресурсами, взаимодействия аемозвьязкы с другими предприятиями и организациями, финансовое состояние, то есть изучить все конкретные условия, от которых зависит объем производимой.
Исследуя себестоимость продукции, следует раскрыть и измерить конкретные факторы, которые обусловили ее формирования (организации труда, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, организацию в производства и т.п.). Только комплексное и органично взаимосвязано изучение процессов хозяйственной деятельности предприятий обеспечит правильную, объективную оценку результатов их работы, позволит ь раскрыть факторы, влияющие на результаты, выяснить причины их появления, выявить внутрихозяйственные резервы и разработать реальные предложения по их использованиюя.
Экономический анализ должен проводиться с учетом реальных условий, в которых работает предприятие
При анализе деятельности отдельного предприятия вопросы, изучаемые должны детализироваться на примере цехов. Анализ деятельности цеха, участка должна основываться на изучении итогов работы отдельных бри игад и рабочих. При анализе хозяйственной деятельности предприятия важно не только определить и изучить факторы, обусловившие уровень хозяйственной деятельности, достигнутый предприятием, взаимосвязи и в заемозалежнисть этих факторов, но и количественно измерить влияние каждого из них. Количественная характеристика отдельных факторов делает анализ точным, а его выводы обоснованнымими.
Исследовать следует не только количественную сторону изучаемых и явлений хозяйственной жизни, но и их качественное содержание. Только при соблюдении таких условий могут быть сделаны обоснованные и правильные о оппозиции. Например, анализ себестоимости продукции показал, что предприятие перевыполнило задание по снижению затрат на производство определенного изделия. Правильную оценку количественного показателя в данном случае в можно дать, только раскрыв соответствующие факторы. Они могут зависеть от качества работы предприятия (сокращение норм расхода материалов, снижение брака, увеличение выпуска продукции и т.п.) и не зави ать от его работы (изменение цен). Только раскрытие влияния отдельных факторов обеспечит объективную оценку итогов работы предприятия по себестоимости продукции и установления резервов дальнейшего ее сни. Женнження.
Деятельность современного предприятия многогранна, и результаты его работы зависят от многих факторов. В экономических исследованиях под фактором понимают условия, необходимые для осуществления хозяйственных процессов, а также причины, влияющие на результаты этих процессов. Каждый фактор, влияющий на те или иные результаты деятельности предприятия, состоит из многочисленных причин, которые, в свою очередь, также выступают как самостоятельные факторы, с определенной степенью влияния на результаты деятельности предприятия. Чем детальнее исследуется состав причин, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия, тем глубь шим является анализ, полнее выявляются внутрихозяйственные резервы, объективной является оценка качества работы предприятия. Факторы, используемые при исследованиях, могут быть классифицированы по различным признакам. Поскольку результаты деятельности складываются под воздействием многочисленных и разнообразных факторов, то они зачастую действуют взаимосвязано, и негативное воздействие хотя бы одного из них может свести на нет п озитивну действие всех других. С этой точки зрения факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относятся делающие решающее влияние на результаты работы при определенных условиях, все остальные факторы нале жать к второстепенныморядних.
По влиянию на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на сложные и простые. Сложные - это те, которые объединяют комплекс причин, простые - те, состоящие из одной причине и не делятся на отдельные части. По времени действия различают постоянные и временные факторы постоянные - те, которые действуют непрерывно в процессе всей деятельности предприятия (например, производительность труда), временные - те действующими на данном предприятии определенный период (например, освоение оборудования, вводимого нового вида продукцииії).
Чтобы правильно оценить качество работы хозяйства, факторы подразделяют на объективные, т.е. такие, которые не зависят от самого хозяйства (например, изменение цен), и субъективные - такие, которые зависят от рабо. Оты хозяйств.
При проведении аналитической работы следует учитывать, что многие факторы действуют во всем народном хозяйстве, а некоторые - только в отдельных отраслях. Есть факторы, действующие только на данном конкретном пред. ЛИЦА или на многих предприятиях. Поэтому целесообразно делить их на общие и специфические. Примером общих могут быть производительность труда, численность работников, а специфических - система обогрева т епличного хозяйства, удаленность предприятия от железной тощощо.
Влияние отдельных факторов на результаты деятельности предприятия можно представить в конкретном числовом выражении. Вместе с тем есть ряд факторов, влияние которых на деятельность предприятий не поддается непосредственному ьому измерению. Поэтому по возможности определения размеров влияния они делятся на те, поддающиеся и те, которые не поддаются непосредственному измерению. К первой группе можно отнести влияние структуры продукции на объем производства и реализации, производительность труда, себестоимость и прибыль. Ко второй - обеспеченность предприятия жильем, детскими учреждениями, уровень общеобразовательной и специальной п идготовкы кадредрів.
Обобщая результаты анализа, необходимо из всей массы фактов выделить типичные, выбрать основные экономические результаты хозяйственной деятельности. Формулируя выводы по результатам анализа, следует учитывать. Уват, что одни факторы могут влиять на все стороны хозяйственной деятельности одновременно и параллельно или в разных направлениях с другими факторами, а другие действуют автономо.
Качество обобщения и выводов, а также предложений по результатам анализа зависит от того, насколько раскрыты факторы, причины их возникновения, а также установлены их взаимосвязи и взаемозалежнис во и насколько правильно оценено их влияние на итоги хозяйственной деятельности. Решение основанные на расчетах, знании реальных возможностей предприятия, умении с помощью экономического анализа определить перспективы деятельностиі.
Экономический анализ не удовлетворяют общие рассуждения, расплывчатые оценки. Он лишь тогда полезно и выполняет свое предназначение, когда содержит в себе точные характеристики, выводы и предложения
Таким образом, метод экономического анализа является комплексным, органично взаимосвязанным изучением деятельности хозяйства с целью объективной оценки ее результатов, выявления и мобилизации внутришньогоспода. Арский резервов, обеспечение максимальной эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсе.
Для решения задач глубокого и всестороннего изучения деятельности хозяйства используется ряд методов, основанных на требованиях метода экономического анализа. Основными из них является сравнение, средние ве еличины, группировки, относительные величины, балансовая увязка показателей, корреляция, линейное программированиея.
Сравнение может проводиться как по комплексу, так и отдельных показателей. Для того чтобы результаты сравнения обеспечивали правильные выводы, которые объективно отражают сущность исследуемых хозяйски их процессов, следует обеспечить поривняльнисть показателей, т.е. их однородность и одноякиснисть. Наиболее распространенными способами приведения показателей к сопоставимому виду являетсяє:
нейтрализация ценового фактора;
нейтрализация количественного фактора, что достигается путем пересчета качественных показателей, которые сопоставляются;
приведения к однородной структуры содержания показателей, которые сравниваются;
тождество периодов времени, за которые производится сравнение (по количеству рабочих дней, смен, часов и тин)
При сравнении показателей обязательно нужно учитывать различия в методике их расчетов, которые имели место
Средние величины. При анализе деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц) порой возникает необходимость определить состояние дел в целом за анализируемый период. Между тем в отчетно ости предприятия по ряду показателей приводятся данные только на конец отчетного периода. В таких случаях вычисляются средние показатели за весь анализируемый период. Так, например, проводится шк ування средних остатков оборотных средств, производственных фондов тощтощо.
Подсчеты средних величин особенно необходимы при изучении массовых и явлений, имеющих место в деятельности предприятий: средняя выработка рабочего, средняя продолжительность рабочего дня, средняя заработная пл лата т.п.. При анализе применяются среднеарифметические и середньохронологични величины. Применение средних величин позволяет получить обобщенную характеристику каждой отдельной признаки и все ой их совокупности. Используя их при анализе, следует учитывать экономическое содержание показателей. Будучи эффективными для определения обобщенной характеристики изучаемых явлений, они вместе с тем. Нивель ют более или менее значительные отклонения в работе отдельных предприятий или их подразделений и таким образом определенной степени вуалируют истинное положение вещей. Поэтому при анализе нельзя ограничиваться одними сводными показатель ами, а нужно раскрывать их там, где это необходимо, по отдельным составным частям. Например, средние нормы выработки по заводу перевыполнены, а между тем есть часть рабочих, которая не выполнила нормы. В т аких случаях при анализе выполнения норм выработки наравне с данными о среднем выполнения требуется привести и конкретные данные о выполнении норм отдельных групп рабочихітників.
Для того чтобы средние величины достоверно отражали суть изучаемых явлений, следует правильно обосновать группировки их по определенным признакам
Широко используется в анализе метод группировки частности, при анализе деятельности хозяйственного объединения предприятия, входящие в его состав, группируются по степени выполнения план новых показателей, по уровню энерговооруженности, по уровню урожайности тощо.
Относительные величины. Абсолютные величины не всегда позволяют достаточно правильно оценить результаты, достигнутые предприятием по той или иной стороной его деятельности. Поэтому при анализе широко применяют ься относительные величины. Они способствуют раскрытию качественного содержания абсолютной величины. Относительные величины применяются в виде процентов, коэффициентентів.
Проценты применяются для определения изменений, произошедших за анализируемый период, определение структуры изучаемых, уровня накладных расходов и т.д.. Учитывая, что абсолютное значение каждого процента из года в год значительно изменяется, пользования процентами во многих случаях будет целесообразно в сочетании с абсолютным величинами.
Для определения двух величин, находящихся во взаимосвязи, используются коэффициенты. Они применяются, например, для определения сменности, степени использования мощностей, перевод выполненных х тракторных работ в гектары мягкой пахоты тощо.
При анализе также часто прибегают к использованию индексов. Индексный ряд, в котором одна величина принята за базу, а другие - в процентах к ней, позволяет проследить путь развития определенного хозяйственного я явления. Ряд, в котором показатели представлены в процентах к предыдущему, обеспечивает определение темпов изменения изучаемых явлений. Индексы применяются при изучении динамики роста продукции, производительности труда и и ін.
Балансовая увязка показателей. Этот прием применяется прежде всего для проверки полноты и правильности определения влияния различных факторов на величину отклонений определенных явлений, как: изменение объема производ тва и реализации продукции, себестоимости и прибыли, фонда заработной платы и т.д.. Во всех случаях алгебраический итог размеров влияния отдельных факторов должна равняться величине общего отклонения п в явлению. Отсутствие этого равенства свидетельствует о неполном обнаружения или допущения ошибок при подсчете размеров влияния отдельных факторов. В случаях, когда подсчеты размеров влияния одного из факторов эт "связаны с трудоемкими расчетами, в практике аналитической работы применяют так называемый сальдовый прием, принимая за величину влияния этого фактора разницу между общей суммой отклонений по явлению зага лом и размером воздействия, рассчитанным по другим причинаинах.
Прием балансовой увязки используется также и для проверки правильности при отображении двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны
приемы, применяемые при анализе, является цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы. Прием цепных подстановок применяется в тех случаях, когда на отклонения в явлении, изучается влияют два или более факторов, и когда необходимо измерить влияние каждого из них. Для этого в дополнение к существующим показателей вычисляются вспомогательные показатели, рассчитанные при изменении одного из или нникив и оставление в неизменном виде друих.
Корреляция. Этот прием применяется при экономическом анализе в тех случаях, когда изучаемые явления, взаимосвязаны, но эта связь не носит характера функциональной зависимости. Например, величина расходов на управление предприятием, безусловно, связана с объемом производства, однако точных пропорций между ростом объема производства и увеличением расходов на управление определить нельзяна.
Прием корреляции позволяет вычислить прочность связи между отдельными факторами, которые действуют в разных направлениях, и таким образом найти благоприятные соотношения между ними. Степень зависимости между отдельными ч факторами выражается коэффициентом корреляции эффективное этот способ можно применить при анализе работы хозяйственных объединенийнь.
Линейное программирование. Применение математических методов и, в частности, линейного программирования, в экономическом анализе предоставляет возможность выбора оптимального варианта при решении ряда вопросов деятельности п предприятия. В предыдущем экономическом анализе этот прием мог бы использоваться для разработки предложений по объему реализации продукции, прибыли, эффективному использованию основных и оборотни х средств предприятия. При последующем анализе прием линейного программирования обеспечит возможность полного учета внутрихозяйственных резервов и максимального их использования. При проведении аналитической работы важно правильно выбрать для изучения отдельных сторон деятельности соответствующие приемы анализа, а для этого необходимо прежде глубоко знать экономику предприятийства.
Анализ начинается с проверки выполнения плана по валовой и товарной продукции
В состав валовой продукции включается продукция, произведенная всеми цехами предприятия, кроме той ее части, потребленная на производственные нужды (так называемый внутризаводской оборот). Таким образом, вало ова продукция состоит из готовых изделий, полностью законченных обработкой на данном предприятии, плюс прирост (или минус снижение) остатков незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов и приспособления собственного изготовленияя.
Действующий порядок предусматривает определенное различие в определении объема валовой продукции предприятий различных отраслей народного хозяйства
Изменение остатков незавершенного производства учитывается при определении величины валовой продукции на предприятиях с длительным процессом производства, а также в случаях, когда производства значительно колеблются ся. Эти особенности следует учитывать при проверке выпуска валовой продукции, поскольку она является показателем, характеризующим объем промышленного производства отдельных предприятий, хозяйственных объединений и всего народного хозяйства в цилому.
В состав товарной продукции включаются только полностью законченные и укомплектованные изделия, изготовленные как из купленной сырья, так и из сырья заказчика (за вычетом стоимости этого сырья) в выполненные предприятием услуги и работы по капитальному ремонту своего оборудования. Товарная продукция определяет объем производимой предприятием продукции, которая может быть использована или для производственных потребности бы, или для удовлетворения потребностей населенияя.
Валовая продукция начальный показателем для расчета производительности труда, определения степени использования производственных мощностей. Данные о размерах этой продукции необходимо иметь при проверке ис истання заработной платы, установлении нормативов по производственным запасам и тп. Товарная продукция исходной базой для расчета таких показателей, как себестоимость продукции, реализация тощощо.
Оценка производства продукции может осуществляться в измерениях. Основным из них является денежный (стоимостный), он обеспечивает возможность выразить в едином показателе итог работы предприятия по выпуску продукции ее и сопоставление показателей как внутри одного, так и между различными хозяйствами.
Для сравнения данных в отчетности валовая продукция показывается не только в действующих, но и в неизменных ценах
Товарная продукция оценивается как в действующих оптовых ценах предприятия, так и в оптовых ценах рынка. Однако по выпуску продукции в денежном выражении не раскрывают объем работы, выполненной непосредственно подп предприятием, поскольку в стоимость валовой и товарной продукции, кроме трудовых затрат данного предприятия, включаются и затраты ранее овеществленного труда (сырье, материалы и т.п.). Поэтому для правильн й оценки степени выполнения производственной программы наряду с денежным измерением используются натуральные, условно-натуральные, трудовые измерения, а также нормативная стоимость обработкики.
Натуральные измерения (штуки, метры, тонны) широко используются при учете производства отдельных видов продукции. На предприятиях, выпускающих однородную продукцию, их можно использовать и для оценки ки производства продукции в целомм.
Условно-натуральными показателями (приведенными единицами) пользуются в том случае, когда определенное изделие принимается за единицу, а для всех остальных устанавливаются переводные коэффициенты по сравнению с принят теми за единицу. Так, выпуск тракторов различных марок рассчитывается в условных 15-сильных тракторах, производство вагонов исчисляется в переводе на двухосные вагоны и т.д.
Трудовые измерения (нормо-часа, заработная плата производственных рабочих) используются для объективной оценки объема работы данного предприятия
Анализ выполнения производственной программы по данным годовых, квартальных планов обеспечивает возможность оценки работы предприятия по существующим резервами увеличения выпуска продукции. Результаты подобного анал лиза имеют ценность для дальнейшей работы предприятия. Они также необходимы высшим организациям для улучшения руководства подчиненными предприятиями, финорган и банкам при осуществлении их контрольных фу фу тощщо.
Данные анализа, проводимого после отчетного периода, естественно, не могут быть полезными для оперативного выяснения недостатков, имеющихся в повседневной работе, и принятия оперативных мер к немедленной их х ликвидации, с тем чтобы обеспечить максимальный уровень продукции в текущем периоде. Эти задачи решаются при повседневном оперативном анализе выполнения производственной программы. Чем шире круг вопросов, охватываемых оперативным анализом, тем глубже руководители предприятия и отдельных звеньев могут вникать в ход работы и конкретно управлять всеми направлениями деятельности предприятийва.
При разработке круга показателей оперативного анализа и использовании его результатов следует определить, какие из них нужны руководителям низовых звеньев (бригад, смен, участков), цехов и служб и которые руководству предприятием. Такое разграничение позволяет обеспечить нужными материалами руководителей тех звеньев, которые компетентны принимать решения по данному конкретному вопросуя.
Предприятия, работающие по сетевым графиком, могут использовать при оперативном анализе данные о допущенных отклонениях от графика
Текущим оперативным анализом выполнения производственной программы имеют охватываться минимум следующие основные вопросы:
ходе производства продукции;
обеспеченность рабочей силой всех участков и полнота использования рабочего времени;
выполнения задач по производительности труда и по нормам выработки;
использования времени работы, оборудования, его мощности, применения передовых методов работы и т.п.;
ход материально-технического снабжения и состояние материальных запасов;
полнота и своевременность обеспечения всех участков необходимыми основными и вспомогательными материалами, инструментом, различными приспособлениями, а также использование материалов
Процесс обработки материалов включает в себя приведения показателей в сопоставимый вид, упрощение цифровых данных и составление аналитических расчетов и таблиц
Приведение к сравнению вида необходимо в связи с тем, что в отчетных таблицах многие показатели рассчитаны в разной оценке, основанные на неодинаковой количественном базисе и отражают различную с структуру. Особенно важным является приведение к сопоставимому виду данных при анализе показателей деятельности двух и более предприв.
Основными способами упрощения цифровых данных является закругления и суммирования. Округление чисел состоит в том, что вместо выражения отдельных величин в низших разрядах, они берутся в единицах высших р разрядов. Суммирование в объединении однородных слагаемых в групповые показатели. Упрощение материалов должно проводиться таким образом, чтобы оно не влияло на качество выводов по результатам анализізу.
важным и трудоемким процессом обработки материалов является составление аналитических расчетов и таблиц. В этом процессе широко используются все приемы экономического анализа
Аналитические расчеты и таблицы должны обеспечить правильную оценку состояния дел на том или ином участке работы предприятия, установить и количественно измерить влияние отдельных факторов на показатели дея сти, изучаемых. Таким образом в результате анализа достигается возможность отделить существенное от несущественного, определить положительное и отрицательное, выявить существующие внутрихозяйственные резервы и нак реслиты пути их использования. Монтаж аналитических таблиц осуществляется с учетом использования данных, содержащихся в них, не только для самой аналитической работы, но и как иллюстративный материал к выс новке по результатам анализзу.
В наше время повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа ихн него финансового состояния: наличия, размещения и использования средствів.
Результаты такого анализа нужны прежде всего владельцам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам
Содержание и основная целевая цель финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего (предприятия, фирмы, компании и т.д.) с помощью рац нальной финансовой политики. Финансовое состояние субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и ка питалу, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализ зу - внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ может проводиться аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (н априклад, аудиторамими).
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько задач: определение финансового положения; выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, выявления основных факторов, вик кликаем изменения в финансовом состоянии; прогноз основных тенденций финансового состояние.
Достижение этой цели осуществляется с помощью различных методов и приемов. Существуют различные классификации методов финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила, или методику анал лиза финансовых отчетов. Среди них можно выделить основныені:
периодический анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
структурный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с позиции предшествующих периодов и определение тренда - основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный и анализ;
анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям предприятия, определение взаимосвязи показателей;
сравнительный анализ - можно классифицировать как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и как межхозяйственный анализ показателей у данной фирмы с показателями конкурентов, с среднеотраслевыми и средними хозяйственными данным.
В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность субъектов предпринимательства становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие иемство заинтересовано в получении дополнительных источников финансирования. Найти их можно на кредитном рынке путем объективного информирования о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть в основном за доп. Омогой предоставления финансовой отчетности. Насколько финансовые результаты раскрывают текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока вероятность получения дополнительных источников финансува ния - кредитетів.
Основное требование к информации, представленной в отчетности, заключается в том, чтобы она была объективной, т.е. чтобы эту информацию можно было использовать банком для принятия обоснованных деловых решений по на аданню кредита. Для этого информация о финансовом состоянии должна соответствовать определенным критериям:
информация должна предоставляться в полном объеме, который обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа;
достоверность информации определяется. ЕЕ точностью и правдивостью, возможностью проверки и документальной обоснованностью;
информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни;
финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей или предвзятость общей отчетности в ущерб другим, то есть нейтральной;
открытость и понятность, ведь пользователи должны сравнительно легко понимать содержание отчетности;
возможность сравнений, с разрешения владельцев, данных о деятельности предприятия с аналогичной информацией о деятельности других фирм
В ходе формирования отчетной информации нужно придерживаться определенных ограничений на информацию, включаемую в отчетность:
оптимальное соотношение расходов и доходов, т.е. затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с возможными доходами, получаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным ко ористувачам
принцип осторожности (консерватизма) - предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств;
конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия
Кстати, пользователи информации разные, цели конкурентные или диаметрально противоположные. Классификация пользователей бухгалтерской отчетности может быть выполнена различными способами, однако, как правило, видиляют во три укрупненные группы: пользователи, внешние по отношению конкретного предприятия, сами предприятия (точнее, управленческий персонал), собственно бухгалтери.
Бухгалтерская отчетность предприятия или организации, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; приложений к ним, предусмотренных нор нормативными актами; аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности, если она подлежит обязательному аудиту; пояснительной записки.
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию о предприятиях, организациях, их финансовое состояние, возможность сравнений данных за отчетный период и предыдущий ему год и тд.
Существуют различные методики финансового анализа. Детализация процедурной стороны методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двохмодульнои структуры: экспресс-анализ финансового состояния ; детализированный анализ финансового состояниену.
Целью экспресс-анализа финансового состояния является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития субъекта предпринимательства. Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап предварительный обзор финансовой отчетности, экономическое изучение и анализ отчетностиі.
Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к анализу есть проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности за формальным признакам и по существу определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей, проверяется правильность и ясность всех отчетных форм; проверяются валюта балла. НСУ и все промежуточные итогии.
Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также как костной изменения в имущественном и финансовом состоянии хозяйствующего субъектаа.
Третий этап - основной в экспресс-анализе, его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния. Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности аб ибо необходимость более глубокого и детального анализа финансовых результатов и финансового состояниеу.
Цель детализированного анализа финансового состояния - сформировать более подробную характеристику имущественного и финансового состояния предприятия и результатов его деятельности в отчетном периоде и возможностей решения развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитикка.
С этой целью можно предложить такую??программу углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
Предварительный обзор экономического и финансового положения, который включает характеристику общей направленности финансово-хозяйственной деятельности и выявление статей отчетности по негаты ивною характеристикам.
Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования: оценка имущественного положения; аналитика; структурный анализ баланса, анализ качественных сдвигов, оценка финансового состояния, оценка ликвидности; оц цинка финансовой устойчивости.
Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценка основной деятельности, анализ рентабельности -доходности
Кстати, анализ прибыльности субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли, или доходов
Относительный показатель - уровень рентабельности. Величина доходности измеряется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), опреде ачаеться процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукцииії.
В процессе анализа изучают динамические изменения объема чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы, их определяющие
В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счет заемных средств, в важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятий.
. Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может или остаться незми инним, или улучшиться, или усугубиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы"подстрекателем определенного состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в и нший. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финан массового состояния предприятия, к повышению его устойчивостисті.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопрос, насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уеться уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельностиі.
На практике применяют различные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютных показателей
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат
Таким образом, финансово устойчивым считается такое предприятие, которое за счет собственных средств покрывает затраты, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает невипр равданои дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам перед кредиторами. Главным в деятельности предприятий является их финансовое состояние. Поэтому, раскрой иваючы финансовую устойчивость, следует сделать и размещения активов предприятия; динамики и структуры источников финансовых ресурсов; наличия собственных оборотных средств; кредиторской имеют задолженность сти; наличия и структуры оборотных средств; дебиторской задолженности; платежеспособноститі.
Под кредитоспособностью предприятия понимается наличие у него предпосылок для получения кредита и способность возвратить его в установленный срок. Кредитоспособность заемщика характеризуется его в текущим финансовым состоянием и перспективами изменения, способностью при необходимости мобилизовать денежные средства из разных исл.
При анализе кредитоспособности используется целый ряд показателей. Наиболее важными из них являются норма прибыли на вложенный капитал и ликвидность. Норма прибыли на вложенный капитал определяется от дношенням суммы прибыли к общей сумме пассива по балансу. Ликвидность субъекта предпринимательской деятельности - это способность его рассчитываться по своим обязательствам. Она определяется соотно нием величины задолженности и ликвидных средств. Порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при котором предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли. Перейдя порог рентабельнос те, фирма имеет дополнительную сумму валовой прибыли с каждой последующей единицы товара. Тогда разница между достигнутым фактическим выручкой от реализации и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности и которая характеризует эффективное использование капитала. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и вполне рассчитываться по всем своим обязательствамязаннями.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отрезной нять ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, за которое данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидной истть.
Понятно, что использование капитала должно быть эффективным. Под эффективностью использования капитала понимают величину прибыли, приходящейся на одну гривню вложенного капитала. Эффективность капитала - компл. Лексне понятие, включающее в себя использование оборотных средств, основных фондов и нематериальных активов. Поэтому анализ эффективности капитала проводится по отдельным его составляющимми:
1) эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимают длительность прохождения ими отдельных стадий производства и их возвращение обор отнисть оборотных средств исчисляется продолжительностью одного оборота в днях или количеством оборотов за отчетный периодд;
2) эффективность использования капитала в целом. Капитал в целом представляет собой сумму основных фондов и оборотных средств. Эффективность использования капитала лучше измеряется его рентабельностью. Уровень рентабельности капитала измеряется процентным отношением балансовой прибыли к величине капиталалу.
Уместно в этом случае напомнить о самофинансирования, которое означает финансирование за счет собственных источников - амортизационных отчислений и прибыли. Эффективность самофинансирования и его уровень зависят в от удельного веса собственных источников. Однако не каждое предприятие может полностью обеспечить себя собственными финансовыми ресурсами и поэтому широко использует кредит как элемент, дополняющий самофинансированияня.
В условиях рыночных отношений большую роль играет определение показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности является относительным мы характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с разными х позицииій.
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки ф финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в такие группыпи:
рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);
рентабельность производственных фондов;
рентабельность вложений предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности)
Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной пр родукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть повышение спроса на продукцию предприятия, а также более быстрого роста цен, чем издержкахт.
Показатель рентабельности продукции включает следующие показатели:
рентабельность всей реализованной продукции - представляет собой отношение прибыли от реализации продукции к общей реализации (без. НДС);
общая рентабельность - равен отношению балансовой прибыли к реализации продукции (без. НДС);
рентабельность продаж по чистой прибыли - отношение чистой прибыли к реализации (без. НДС);
рентабельность отдельных видов продукции - отношение прибыли от реализации данного вида продукта к его продажной цены
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, что в условиях перехода к рыночной экономике составляют в основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребностей трудового коллект иву. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучиялуччя.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия можно определить как балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей р реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операции.
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Восточно-Казахстанский государственный технический университет
им. Д. Серикбаева
Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий
Рабочая программа, задания и методические указания
по выполнению курсовой работы для студентов специальности 070640 "Финансы и кредит"
Усть-Каменогорск, 2003
УДК 658.1: 338.3 (075.8)
Екеева З.Ж., Садыкова А.Е. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий: Рабочая программа, задания и методические указания по выполнению курсовой работы для студентов специальности 070640 (СПО) "Финансы и кредит" заочной формы обучения / ВКГТУ. - Усть-Каменогорск, 2003. - 31 с.
Методические указания содержат необходимые положения по организации курсовой работы и теоретические сведения по основным методам экономического анализа.
Цели изучения дисциплины
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством.
Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.
Задачи дисциплины
Задачи анализа хозяйственной деятельности как научной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук. Таким образом, одними из основных функций анализа являются.
1.2.1 Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
1.2.2 Научное обоснование текущих и перспективных планов.
1.2.3 Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.
1.2.4 Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.
1.2.5 Оценка результатов деятельности предприятия выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей.
1.2.6 Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
2.1 Метод и методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий. Понятие АХД. Анализ и синтез как особенности человеческого мышления. Виды АХД, его роль. АХД как функция управления. Содержание АХД как науки, направленной на решение определенных задач. Функции анализа. Системный подход в АХД, главные особенности системного подхода. Характерные черты метода АХД. Методика АХД. Последовательность комплексного АХД. Способы АХД, их классификация. Роль показателей в комплексном анализе, характеристика содержания подсистем. Взаимосвязи между отдельными подсистемами. Разработка системы аналитических показателей, их классификация.
2.2 Способы обработки экономической информации в АХД. Способы сравнения в АХД. Сущность сравнения, типы сравнений и их цель. Многомерные сравнения в АХД. Задачи, возможности и направления использования многомерных сравнений в АХД. Алгоритм многомерных сравнений. Способы приведения показателей в сопоставимый вид. Условия сопоставимости показателей. Нейтрализация влияния стоимостных, объемных, качественных и структурных факторов. Использование относительных и средних величин в практике экономической и аналитической работы. Способы группировки информации. Алгоритм построения аналитических группировок. Использование балансового способа в АХД. Использование графического и табличного способов.
2.3 Методика факторного анализа. Взаимосвязь экономических явлений. Представление о факторном анализе. Типы факторного анализа, его основные задачи. Значение классификации факторов. Основные типы факторов. Понятие и отличие различных типов факторов в АХД. Необходимость и значение систематизации факторов. Основные способы систематизации факторов в детерминированном и стохастическом анализе. Сущность и значение моделирования, требования к нему. Основные типы факторных детерминированных моделей. Способы преобразования факторных моделей. Правила моделирования.
2.4 Методика функционально-стоимостного анализа (ФСА). История развития ФСА. Сущность функционального подхода к анализу объекта. Виды потребительских функций объекта. Алгоритм ФСА. Особенности и задачи ФСА. Ранняя диагностика, приоритетность, оптимальная детализация, выделение ведущего звена - главные принципы ФСА. Другие принципы ФСА. Этапы выполнения исследований по ФСА. Особенности организации исследований по ФСА в СНГ и ведущих странах Запада. Проблемы дальнейшего развития исследований по методике и организации ФСА.
2.5 Методика обоснования управленческих решений на основе маржинального анализа. Понятие маржинального анализа, его возможности, основные этапы и условия проведения. Методы определения суммы постоянных и переменных издержек. Понятие и значение показателей безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия. Понятие и порядок определения критической величины постоянных расходов и уровня цены. Порядок обоснования объема продаж, который дает одинаковую прибыль по разным вариантам управленческих решений. Аналитическая оценка решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже себестоимости продукции. Обоснование варианта цены на новое изделие. Обоснование решения "производить или покупать". Выбор варианта технологии производства. Выбор решения с учетом ограничения на ресурсы.
3. Цель, задачи выполнения курсовой работы
Цель курсовой работы - получить навыки по анализу производственно-хозяйственной деятельности фирмы (предприятия).
Основными задачами курсовой работы являются:
закрепление и углубление знаний студентов по курсу "Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий".
приобретение практических навыков при расчете основных экономических показателей деятельности предприятия.
применение ЭВМ для обработки экономической информации.
приобретение практических навыков и умений при использовании учебной, справочно-нормативной литературой.
Курсовая работа состоит из следующих заданий:
Задание первое - корреляционно-регрессионный анализ для определения влияния факторных показателей на результативный показатель.
Задание второе - анализ хозяйственной деятельности предприятия:
анализ производства и реализации промышленной продукции.
анализ использования ресурсов предприятия.
анализ прибыли и рентабельности.
4. Порядок выполнения курсовой работы
Курсовая работа по курсу "Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия" представляет собой самостоятельно выполненную студентом и представленную в письменном виде расчетную работу.
Курсовая работа состоит, как правило, из введения, расчетной части, заключения, списка использованной литературы.
Во введении необходимо показать роль анализа хозяйственной деятельности, как одной из основных функций менеджмента предприятия.
Расчетная часть состоит из двух отдельных заданий, к каждому из которых необходимо выбрать исходные данные по соответствующей методике (пункты 4.1 и 4.2). При выполнении заданий необходимо руководствоваться следующими требованиями:
в начале работы должен быть указан номер варианта задания
обязательно приводятся исходные данные
расчеты должны быть развернутыми, их следует сопровождать необходимыми формулами и краткими пояснениями. Если имеется несколько методов расчета, надо применить наиболее рациональный из них.
в процессе выполнения заданий нужно проверять производимые расчеты, пользуясь взаимосвязью между исчисляемыми показателями и обращая внимание на экономическое содержание последних
все расчеты должны сопровождаться выводами, что и является результатом аналитической работы
в заключении даются краткие выводы по результатам расчетов 1 и 2 задания, а также предложения, основанные на данных расчетах.
4.1 Выбор варианта к заданию 1
Исходные данные по вариантам студент получает из таблицы 1. Данные столбца № 2 изменяются вследствие прибавления к исходному числу последней цифры номера зачетной книжки.
Таблица 1 - Исходные данные к заданию 1
| № предприятия | Прибыль от реали-зации, тыс. тг. | Объем релизованной прод., млн. тг. | Объем валовой продукции млн. тг. | Среднегодовая стои-мость ос-новных и оборотных фондов, млн. тг. | Себестоимость всей товарной продукции млн. тг. | Фонд заработ-ной платы рабочих, тыс. тг. | Затраты на 1 тг. Товарной продукции тис. тг. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | 41 | 1,7 | 1,66 | 0,27 | 1,5 | 285,3 | 97,7 |
| 2 | 75 | 2,2 | 2,2 | 0,55 | 2,1 | 275,6 | 97,3 |
| 3 | 82 | 1,3 | 1,4 | 0,47 | 1,1 | 253,3 | 94,6 |
| 4 | 106 | 18,9 | 19,9 | 4,96 | 18,7 | 3673,2 | 99,0 |
| 5 | 181 | 8,8 | 8,9 | 1,63 | 8,6 | 1224,0 | 97,7 |
| 6 | 215 | 3,9 | 4,0 | 0,91 | 3,6 | 734,9 | 94,6 |
| 7 | 254 | 4,3 | 4,2 | 0,74 | 4,0 | 753,2 | 93,7 |
| 8 | 262 | 1,6 | 1,7 | 0, 19 | 1,1 | 267,4 | 82,0 |
| 9 | 395 | 11,7 | 11,8 | 1,61 | 11,3 | 1675,6 | 96,0 |
| 10 | 512 | 2,2 | 2,2 | 0,49 | 1,7 | 299,3 | 77,5 |
| 11 | 526 | 4,8 | 4,9 | 1,12 | 4,3 | 956,3 | 89,5 |
| 12 | 558 | 6,5 | 6,6 | 2,18 | 5,7 | 1438,8 | 90,3 |
| 13 | 575 | 14,9 | 15,0 | 2,43 | 14,3 | 2000,9 | 85,3 |
| 14 | 602 | 9,5 | 9,6 | 1,78 | 8,8 | 1056,6 | 93,2 |
| 15 | 664 | 5,9 | 5,9 | 0,56 | 5,1 | 495,8 | 88,7 |
| 16 | 789 | 16,0 | 16,7 | 0,78 | 15,2 | 1383,3 | 94,7 |
| 17 | 902 | 22,3 | 22,1 | 2,72 | 19,2 | 2805,0 | 95,7 |
| 18 | 909 | 8,0 | 7,9 | 2,60 | 7,1 | 1202,0 | 90,4 |
| 19 | 967 | 26,0 | 26,1 | 7,00 | 24,8 | 4161,8 | 96,2 |
| 20 | 998 | 7,5 | 7,5 | 0,30 | 6,4 | 633,2 | 86,2 |
4.2 Выбор варианта к заданию 2.
Роль анализа
Предмет и метод АХД
Анализ качества продукции
Анализ конкурентоспособности
Анализ ассортимента продукции
Анализ ритмичности производства
Анализ брака и потерь от брака
Оценка движения и технического состояния ОС
Анализ фондоотдачи основных производственных фондов
Оценка уровня использования производственной мощности
Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
Анализ коммерческих расходов
Анализ затрат на рубль произведенных товаров
Оценка платежеспособности
Финансовый леверидж
Роль анализа
В настоящее время АХД занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством.
Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Таким образом, экономический анализ - это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.
Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых , необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых , отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих , созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.
Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению лишних затрат и т.д.
Итак, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
Предмет и метод АХД
Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.
Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.
Характерными особенностями метода экономического анализа являются:
определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;
установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
выявление формы взаимосвязи между факторами;
выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;
количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.
Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа .
Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.
К экономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.
Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.
Математические методы можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).
Характеристика основных приемов и методов АХД
Сравнение - сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.
Средние величины - исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.
Группировки - используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)
Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.
Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.
Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.
Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.
Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа "затраты-выпуск", строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.
Математическое программирование - это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.
Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.
Теория игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы.
Анализ качества продукции
Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.
Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества. К обобщающим показателям качества относят: - удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска; - удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам; - удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны; - удельный вес аттестованной продукции. Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д.), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость). Косвенные - штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.
Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).
Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид
где Ц 0 , Ц 1 - соответственно цена изделия до и после изменения качества;
С 0 , С 1 - себестоимость изделия до и после изменения качества;
VВП К - кол-во произведенной продукции повышенного качества;
РП К - кол-во реализованной продукции повышенного качества.
Анализ конкурентоспособности
Под конкурентоспособностью понимается совокупность качественных и стоимостных характеристик товара, способствующих созданию превосходства данного товара перед товарами-конкурентами в удовлетворении конкретной потребности покупателя. Оценка конкурентоспособности производится путем сопоставления параметров анализируемой продукции с параметрами базы сравнения. Сравнение проводится по группам технических и экономических параметров. При оценке используются дифференциальный и комплексный методы оценки. Дифференциальный метод оценки конкурентоспособности основан на использовании единичных параметров и их сопоставлении. Расчет единичного показателя конкурентоспособности производится по формуле:
где qi - единичный параметрический показатель конкурентоспособности по i-му параметру (i= 1, 2, 3,..., п); Pi - величина i-го параметра для анализируемой продукции; P i 0 - величина i-го параметра, при котором потребность удовлетворяется полностью; п - количество параметров. Так как параметры могут оцениваться различным способом, то при оценке по нормативным параметрам единичный показатель принимает только два значения - 1 или 0. При этом, если анализируемая продукция соответствует обязательным нормам и стандартам, показатель равен 1, если параметр продукции в нормы и стандарты не укладывается, то показатель равен 0. Расчет показателя конкурентоспособности (К):
где Q - качество товара; С - качество послепродажного обслуживания или сервиса.
Анализ ассортимента продукции
Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту. Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.
Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.
Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру. Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:
по способу наименьшего процента · по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции · по способу среднего процента по формуле
ВП а = ВП n: ВП 0 х 100%,
где ВП а - выполнение плана по ассортименту, %;
ВП n - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;
ВП 0 - плановый выпуск продукции.
Формулы расчета показателей средней численности
| Показатель | Формула расчета |
Среднесписочная численность, |
|
Среднеявочная численность, |
|
 |
|
Среднее число фактически работающих, R C Ф |
|
Анализ показателей движения раб силы
Важной составляющей анализа трудовых ресурсов организации является изучение движения рабочей силы. Рассматривая движение рабочей силы, следует иметь в виду, что частая смена работников сдерживает рост производительности труда. Необходимо проанализировать причины текучести кадров (состояние социального обеспечения, прогулы, уход по собственному желанию и др.), динамику состава увольнений: индивидуальное и коллективное, перемена служебного положения, число переводов на другие должности, уход на пенсию, истечение срока контракта и др.
Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов:
коэффициент оборота по приему (К П ) - это отношение численности всех принятых работников за отчетный период (R П ) к среднесписочной численности работников за тот же период ( R СС ):
К П = R П / R СС,
коэффициент оборота по выбытию (К В ) - это отношение всех уволившихся работников (R У ) в отчетном периоде к среднесписочной численности работников:
К В = R У / R СС,
сумма значений коэффициентов по приему и выбытию характеризует общий оборот рабочей силы:
К ОБЩ = К П + К В.
Оборот рабочей силы делится на излишний и нормальный. Нормальный - это оборот, который не зависит от организации, обусловлен такими причинами как призыв в армию, уход на пенсию и на учебу, переход на выборные должности и др. Увольнение по собственному желанию, за прогулы относят к излишнему обороту рабочей силы.
Коэффициент текучести кадров (К Т ) - это отношение излишнего оборота рабочей силы (R У* ) за определенный период к среднесписочной численности:
К Т = R У* / R СС.
Коэффициент постоянства состава (К ПОСТ ) - это отношение количества работников, проработавших весь периода (R Р) к среднесписочной численности:
К ПОСТ = R Р / R СС
Уровень трудовой дисциплины (К Д) определяется по расчету.
К Д = 1 - R П / R СС
где R П - количество работников, уволенных за прогулы.
Анализ использования рабочего времени
Объем производства товаров зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определённого количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы в организации. В процессе анализа использования рабочего времени следует проверить обоснованность производственных заданий, изучить уровень их выполнения, выявить потери рабочего времени, установить их причины, наметить пути дальнейшего улучшения использования рабочего времени, разработать необходимые мероприятия.
Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. В зависимости от поставленной цели и точности измерения резервов повышения производительности труда, применяются различные значения фонда рабочего времени: номинальный, явочный, эффективный (полезный). Основные составляющие баланса представлены в таблице.
Основные показатели баланса рабочего времени одного рабочего
Полнота использования трудовых ресурсов оценивается по количеству отработанных дней и часов одним работником за период, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводят как по отдельным категориям персонала, так и в целом по организации.
Для анализа использования совокупного календарного фонда времени необходимо определить его потенциальную величину. Фонд рабочего времени (Т РВ ) зависит от численности рабочих (R р ), количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д ), средней продолжительности рабочего дня (t):
В ходе анализа необходимо выявить причины образования потерь рабочего времени. Классификация потерь рабочего времени разделяет потери рабочего времени на резервообразующие и не резервообразующие. Резервообразующие - это потери, которые могут быть снижены при системной организации работы по снижению потерь рабочего времени. Среди них могут быть: дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.
Анализ производительности труда
Производительность труда является одним из важнейших качественных показателей работы организации, выражением эффективности затрат труда. Уровень производительности труда характеризуется соотношением объема производства и продаж товаров или выполненных работ и затрат рабочего времени.
От уровня производительности труда зависят темпы развития промышленного производства, увеличение заработной платы и доходов, размеры снижения себестоимости продукции. Повышение производительности труда путем механизации и автоматизации труда, внедрения новой техники и технологии практически не имеет границ, поэтому целью анализа производительности труда является выявление возможностей дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального использования работающих и их рабочего времени.
Исходя из указанных целей, выделяют следующие задачи изучения производительности труда в организациях: - измерение уровня производительности труда и его динамики; - изучение факторов производительности труда и выявления резервов ее дальнейшего повышения; - анализ взаимосвязи производительности труда с другими экономическими показателями, характеризующими результаты работы организации.
Производительность труда характеризуется объемом производства товаров (объемом выполненных работ), произведенной одним работником в единицу рабочего времени. При планировании, учете и анализе производительность труда принято рассчитывать по формуле:
где V - объем производства товаров;
T - трудовой показатель, в отношении которого исчисляется производительность труда.
Объем производства товаров и, соответственно, производительность труда могут быть выражены в натуральных, условно-натуральных, стоимостных и трудовых единицах измерения. Стоимостные показатели являются универсальными, определяются в настоящее время через договорные цены, однако испытывают на себе влияние инфляции и не очень четко характеризуют реальную производительность труда. Натуральные показатели, в свою очередь, имеют ограниченное применение, используются при составлении планов предприятий (основных цехов и участков), не подвержены влиянию инфляции, дают фактическое представление о производительности труда при изготовлении конкретного вида продукции.
Трудовые измерители характеризуют динамику производительности труда на конкретной операции. В этом случае нормируемая трудоемкость изготовления определенного объема продукции (учетная единица) делится на планируемые или фактические трудозатраты при изготовлении того же объема продукции. Это самый точный измеритель эффективности труда, однако, он имеет ограниченное применение. В зависимости от численности работающих, учитываемых при планировании производительности труда, различают показатели в расчете на одного работника и в расчете на одного производственного рабочего. В зависимости от единицы рабочего времени различают следующие виды производительности труда: годовую, квартальную, месячную, декадную, дневную, сменную и часовую. В настоящее время в качестве основного показателя применяется оценка производительности труда в стоимостном измерении:
где Rcc- среднесписочная численности работников, чел. Исходя из приведенной формулы, можно заключить, что на величину производительности труда оказывают влияние две группы факторов:
изменение объема производства товаров; изменение численности работников организации.
Методика опеределения влияния трудовых факторов на выпуск продукции
Объем выпуска продукции (ВП) находится под влиянием таких трудовых факторов, как:
1. Среднесписочная численность рабочих (Ч);
2. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за анализируемый период (Д);
3. Средняя продолжительность рабочего дня (t);
4. Среднечасовая выработка рабочего (В).
Взаимосвязь исследуемого показателя с факторными показателями представим в виде четырехфакторной мультипликативной модели:
Определим размер влияния факторов на изменение результативного показателя:
методом цепных подстановок;
методом абсолютных разниц;
методом относительных разниц;
методом процентных разниц.
Анализ влияния использования труда рабочих на объем выпуска продукции
Известно, что объем производства товаров можно определить по формуле:
V = R Р * W Р,
гдеW Р - производительность рабочего, руб.
R Р - численность рабочих, чел.
Степень влияния использования труда рабочих на объем производства товаров может быть определена интегральным методом по формулам:
а) при изменении численности рабочих:
б) при изменении производительности труда рабочих;
в) под влиянием обоих факторов:
∆V = ∆V R + ∆V W ,
где ∆ V R - прирост объема производства за счет изменения численности рабочих, руб. ∆ V W - прирост объема производства за счет изменения производительности труда рабочих, руб. W ПП Р - производительность труда рабочих в предыдущем периоде, руб. R ПП Р - численность рабочих в предыдущем периоде, чел. ∆ R P - прирост численности рабочих в текущем периоде по сравнению с предыдущим периодом, чел. ∆ W P - прирост производительности труда рабочих в текущем периоде по сравнению с предыдущим периодом, руб.
Недостатком выполненного расчета является то, что он совсем не отражает затраты рабочего времени рабочих. Для учета этого фактора, используем следующее представление объема производства товаров:
V = R р * Т р * W р,
Анализ производительности труда одного рабочего включает также оценку влияния экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным относятся факторы, влияющие на использование рабочего времени и зависящие от организации труда и производства. К интенсивным относятся факторы, влияющие на среднечасовую производительность труда, такие как технический уровень развития организации и квалификация рабочих, что в свою очередь предопределяет трудоемкость продукции.
Степень влияния экстенсивных и интенсивных факторов на годовую производительность труда рабочих может быть определена методом исчисления разниц на основе следующего выражения:
руб.,
где W РГ - производительность труда рабочего годовая,
Т РД - отработано одним рабочим за год - человеко-дней,
Т РДЧ - отработано одним рабочим за день - человеко-часов,
W РЧ - производительность труда одного рабочего часовая.
Показатели эффективности использования материальных ресурсов
Мат ресурсы - это сырьё и технико-энергетич. ресурсы. Сырьевые топлив-энергетич. ресурсы использ-ся при пр-ве прод-ции и потребляются полностью, в этом их отличие от ОФ. Мат сырьевые ресурсы переносят свою ст-ть на ст-ть выпущенной прод-ции в теч.1-го технол. процесса. Виды промышленного сырья:
1) По происхождению: промышл. и с/х.
2) По хар-ру образ-ия: органич., минеральное, химич-ое.
3) По хар-ру труда: первич., вторичное (руда, металл).
Сырьё разл. на:
1) Основное - составл. мат. - технич. основу.
2) Вспомог-ое - выполнение не основ ф-цию при пр-ве.
Мат. р. делятся на:
1) Производ-ые запасы - это запасы сырья кот. не вступили в производ. проц. .
2) Неоконч. прод. - это прод. кот вступила в проц. пр-ва, но не вышла из него.
3) Расх. буд. периодов - это д. ср-ва кот. уже есть сейчас и расход-ся сейч., но относят-ся на ст-ть будущ. прод-ции.
Показатели эффективности использования мат. ресурсов
Анализ использования собственных ОБС проводится по данным раздела Б актива и пассива баланса.
Актив - нормируемые ОБС
Пассив - кредиты б-ка под нормируемые ТМЦ.
Задачи анализа эффективности использования материальных ресурсов, сост. в том, чтобы установить:
1) Все ли мат. необходимы для производства имеются на складе.
2) Достаточность V этих запасов для выпуска запланированного V продукции.
3) Определить эффективность использования потребляемых предметов труда.
4) Ведётся ли на предприятии раб. по внедрению прогрессивных видов мат-ов.
На эффективность использования мат. оказывает влияние факторы:
1) Использование местных мат. кот. явл. более дешёвыми.
2) Замена одних мат. другими (при сохранении качества).
3) Снижение норм расхода материалов.
Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются: план материально-технического снабжения, заявки, договора на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического отдела
Для хар-ки эф-ти использ-я мат-х ресурсов примен-ся система обобщающих и частных показателей. К обобщ, показ-лям отн-ся прибыль на рубль мат-х затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэф-т соотнош-я темпов роста объемов пр-ва и мат-х затрат, уд. вес мат-х затрат в с/с прод-и, коэф-т мат-х затрат. Прибыль на рубль мат-х затрат опред-ся делением суммы полученной прибыли от основ. деят-ти на сумму мат-х затрат.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции (ВП) на сумму материальных затрат (МЗ). Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).
Материалоемкость опред-ся делением МЗ на ВП показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.
Коэф-т соотнош-я темпов роста объема пр-ва и мат-х затрат опред-ся отношением индекса ВП к индексу МЗ. он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.
Уд. вес мат-х затрат в с/с прод-и исчисляется отношением суммы МЗ к полной с/с прод-и. динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.
Коэф-т мат-х затрат - это отнош-е факт. суммы МЗ к плановой. Пересчитанной на факт. объем выпущенной прод-и. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.
Материалоемкость (МЕ) бывает общая, частная и удельная. МЕ зависит от объема ВП и суммы МЗ на ее пр-во.
Общая МЕ опред-ся: МЗ/VВП
Общая МЕ зависит от объема произв. прод-и, ее структуры, норм расхода мат-в на ед-иу прод-и, цен на мат-е ресурсы и отпускных цен на прод-ю.
Удельная МЕ опред-ся: УМЕ=НР (нормы расхода)
Частная МЕ (ЧМЕ) опред-ся: ЧМЕ=УМЕ/ ЦИ (цена изделия)
УМЕо=НРо ЦМо
УМЕ, = НР,-ЦМ1 ЦМ (цена мат-ла)
УМЕ=УМЕ, - УМЕо
УМЕр=НР, ЦМо
ЧМЕо=УМЕо/ЦИо
ЧМЕ| = УМЕ,/ЦИ,
ЧМЕ=ЧМЕ,-ЧМЕо
ЧМЕр=УМЕ, / Цио
Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
Важным, факторами обеспеченности организации материальными ресурсами являются правильность расчета потребности в них, рационально организованное материально-техническое снабжение и экономное эффективное использование материальных ресурсов в производстве.
Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности организации и на запасы, необходимые для нормального функционирования, на конец периода:
МР i = ∑МР ij + МР i ,
гдеМР i - общая потребность предприятия в i-м виде материальных ресурсов;
МР ij - потребность i-го вида материальных ресурсов на j-й вид деятельности;
МР i - необходимые для нормального функционирования организации запасы i-го вида материальных ресурсов на конец периода; i = 1, 2, 3,..., m.
Обеспеченность организации запасами в днях исчисляется как отношение остатка данного вида материальных ресурсов к его среднедневному расходу по формуле:
где Д i - запас i-го вида материала в днях;
МР i - запасы i-го вида материала в натуральных единицах измерения;
РД i - среднедневной расход i-го вида материала в тех же единицах измерения.
Важным условием нормальной бесперебойной работы организации является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия:
где И i - сумма источников покрытия потребности в i-м виде материальных ресурсов. К внешним относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков по заключенным договорам (нарядам). Сумма источников покрытия потребности определяется по формуле
И i = ∑И ij + И i или МР i = ∑И ij + И i ,
где И i - j-ый собственный источник покрытия потребности в i-м виде материальных ресурсов;
И i - внешний источник покрытия потребности в i-м виде материальных ресурсов; i= 1, 2, 3,..., n; j= 1, 2, 3,..., m .
Значительную долю в сумме источников покрытия составляют внешние источники: поступления материальных ресурсов от поставщиков по заключенным договорам.
Анализ коммерческих расходов
Реализация товаров (продукции, работ, услуг) вызывает ряд расходов. Они называются расходами на продажу (коммерческими расходами) и включаются в полную себестоимость продаж.
В состав расходов на продажу включаются - Расходы на тару и упаковку готовой продукции - Расходы на транспортировку, погрузку - Другие расходы по сбыту.
Согласно Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета, расходы на тару и упаковку готовой продукции считаются прямыми, условно-переменными расходами.
Все прочие виды коммерческих расходов считаются косвенными. Коммерческая организация должна составить смету расходов на продажу, используя следующие исходные данные:
договоры поставки продукции потребителям, в которых зафиксированы условия реализации;
суммы расходов по отдельным статьям в предыдущем периоде;
нормы расходов.
При анализе по условно-переменным затратам рассчитывается относительные отклонения по смете.
Для этого плановая себестоимость по каждой статье пересчитывается на процент выполнения плана по объему продаж, затем выявляются отклонения фактических сумм от пересчитанных плановых показателей.
В экономической литературе ведется дискуссия о том, каким образом рассчитать процент выполнения плана по объему продаж.
1. На основе оценки продукции в ценах предприятия-изготовителя (в базовых ценах):
I q = ∑q 1 p 0/ ∑q 0 p 0
2. На основе оценки продукции по плановой производственной себестоимости:
I q = ∑q 1 с 0/ ∑q 0 с 0
Более обстоятельно причины экономии и перерасхода можно выявит по данным бухгалтерского учета с привлечением плановых расчетов с покупателями и комиссионерами.
При анализе расходов на продажу необходимо иметь в виду, что расходы на рекламу нормируются в целях налогообложения.
Анализ затрат в разрезе экономических элементов
В официальной бухгалтерской отчетности не содержится достаточно данных для фактического анализа себестоимости реализованной продукции.
Сравнение абсолютной суммы затрат за 2 года не дает ответ на вопрос о том, имеет ли место экономия затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим, т.к сумма затрат за 2 года различается по многим причинам:
1. За каждый год затраты сложились на конкретную структуру реализации продукции (работ, услуг) данного года.
2. За каждый год затраты сложились на объем продаж товаров (работ, услуг) данного года.
3. Не учитываются инфляционные процессы. инфляция по-разному влияет на каждый элемент затрат:
в большей степени на материалы и прочие затраты
в меньшей степени на оплату труда и, как следствие, на отчисления на социальные нужды.
Методика, предложенная проф. Калининой А.П., предлагает нам исследовать относительные показатели (коэффициенты), с помощью которых устраняется влияние этих факторов.
Коэффициент затрат в копейках на рубль выручки можно рассчитать по каждому экономическому элементу затрат. Эти коэффициенты носят следующие наименования:
1. коэффициент материалоемкости;
2. коэффициент зарплатоемкости (трудоемкости);
3. коэффициент отчислений на социальные нужды;
4. коэффициент удельной амортизации;
5. коэффициент прочих затрат;
6. коэффициент полных затрат.
Каждый из коэффициентов можно в дальнейшем детализировать. Так, например, коэффициент материалоемкости можно представить как сумму следующих коэффициентов: коэффициент сырья и материалов; коэффициент вспомогательных материалов; коэффициент покупных полуфабрикатов и комплектующих; коэффициент услуг сторонних организаций; коэффициент топлива и электроэнергии на технологические нужды.
На основании полученных данных можно также рассчитать суммы относительной экономии (повышения) по каждому элементу затрат на фактическую выручку от продаж, используя следующую формулу:
К эк (пов) = (Изм. доли элемента * выручка отч. период) / 100
Факторный анализ себестоимости
В настоящее время при анализе фактической себестоимости произведенных товаров, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется факторный анализ.
К важнейшим группам факторам, оказывающим существенное влияние на себестоимость, можно отнести следующие.
1) Повышение технического уровня производства. Для данной группы факторов по каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:
ЭК = (З 0 - З 1) * Q ,
где Э K - экономия прямых текущих затрат;
З 0 - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;
З 1 - прямые текущие затраты на единицу продукции после внедрения мероприятия
Q - объем выпуска товаров в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого периода.
2) Совершенствование организации производства и труда: изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных средств; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.
3) Изменение объема и структуры товаров: изменение номенклатуры и ассортимента товаров, повышение качества и объема производства товаров. Изменения в данной группе факторов могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений.
Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле
Э K П = (Т V * З УП0) / 100,
где ЭК П - экономия условно-постоянных расходов;
З УП0 - сумма условно-постоянных расходов в базисном периоде;
Т V - темп прироста объема производства по сравнению с базисным периодом.
Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников поэтому общая сумма амортизации может уменьшится. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле
ЭК А = (А О К / Q О - А 1 К / Q 1) * Q 1,
где ЭК А - экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений;
А 0 , А 1 - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном периоде;
К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном периоде;
Q 0 , Q 1 - объем выпуска товаров в натуральных единицах базисного и отчетного периода.
4) Улучшение использования природных ресурсов: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.
5) Отраслевые и прочие факторы: Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов производства товаров и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле:
ЭК П = (З 1 / Q 1 - З 0 / Q 0) * Q 1,
где ЭК П - изменение затрат на подготовку и освоение производства;
З 0 , З 1 - суммы затрат базисного и отчетного периода;
Q 0 , Q 1 - объем выпуска товаров базисного и отчетного периода.
Традиционно анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всех товаров, при этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. Общая сумма затрат может измениться из-за объёма и структуры выпуска товаров, уровня переменных затрат на единицу товара и суммы постоянных расходов. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.
Анализ затрат на рубль произведенных товаров
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль произведенных товаров оказывают 4 важнейших фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:
изменение структуры произведенных товаров;
изменение уровня затрат на производство отдельных товаров;
изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;
изменение оптовых цен на произведенные товары.
Влияние структурных сдвигов в составе товаров определяется по следующей формуле:
Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе выпущенных товаров определяют по формуле:
Анализ материальных затрат в себестоимости продукции
Анализ влияния на с/с эффективности использования материальных ресурсов можно провести в двух направлениях:
1. Анализ материальных затрат как экономического элемента.
2. Анализ материальных затрат в с/с конкретных изделий, т.е. по данным калькуляции этих изделий.
При анализе по 1му направлению рассчитываются показатели материалоемкости в количестве на 1 руб. выручки от продаж.
Второе направление анализа - по данным калькуляции с/с конкретного изделия.
Как правило, второй раздел калькуляции называется Расшифровка материальных затрат.
В этом разделе приводится информация об основных видах потребляемых материалов, о количественном их расходе на калькуляционную единицу продукции, о заготовительной с/с единицы потребляемых материалов.
В калькуляции может содержаться блок нормативных, либо плановых данных, либо данных за предыдущий аналогичный период. Этот блок служит базой для сравнения фактических показателей.
Если такая информация имеется, то возможно провести анализ материальных затрат в с/с калькуляционной единицы продукции в разрезе важнейших видов потребляемых материалов.
При анализе определяется сумма экономии или перерасхода по каждому виду материалов и выявляется влияние двух основных факторов:
1. Изменение количественного расхода материалов на калькуляционную единицу продукции.
2. Изменение заготовительной с/с единицы потребляемых материалов.
Алгоритм методики анализ (метод цепных подстановок)
Базовый вариант: МЗ 0=К 0*Ц 0
Отчетный вариант: МЗ 1=К 1*Ц 1
∆ МЗ = МЗ 1 - МЗ 0
МЗ - сумма материальных затрат по конкретному виду материалов,
К - количественный расход данного вида материала в натуральном выражении на калькуляционную единицу продукции,
Ц - заготовительная с/с единицы данного вида материала в денежном выражении.
В том числе:
∆ МЗ (К) = ∆К * Ц 0= (К1-К0) * Ц 0
∆ МЗ (Ц) = ∆Ц * К 1
Проверка: ∆ МЗ (К) + ∆ МЗ (Ц) = МЗ 1 - МЗ 0
При дальнейшем анализе можно выявить конкретные причины влияния каждого из двух основных факторов.
Так, например, изменение количественного расхода материалов на калькулируемую единицу может быть вызвано
1. совершенствованием технологии производства,
2. централизацией заготовительных операций,
3. нарушением технологических режимов,
4. некондиционностью сырья,
5. недостатками материально-технического обеспечения,
6. вынужденной заменой материалов
Заготовительная с/с материалов включает:
1. фактурную стоимость
2. транспортные расходы,
3. сборы различного вида,
4. расходы по доставке с пристани до склада предприятия и погрузочно-разгрузочные расходы
36. Анализ финн устойчивости
Финансовая устойчивость организации - это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска.
В отличие от платежеспособности, которая оценивает оборотные активы и краткосрочные обязательства организации, финансовая устойчивость определяется на основе соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия составу активов. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные средства или производственные запасы позволяет генерировать такие направления хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния организации, к повышению ее устойчивости.
Аабсолютная устойчивость финансового состояния отражает ситуацию, когда все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация совершенно не зависит от внешних кредиторов.
Нормальная устойчивость финансового состояния организации отражает наличие источников формирования запасов, величина которых рассчитывается как сумма собственных оборотных средств, ссуд банка, займов, используемых для покрытия запасов, и кредиторской задолженности по товарным операциям.
Неустойчивое финансовое состояние сопряжено с нарушением платежеспособности, при котором организация для покрытия части своих запасов вынуждена привлекать дополнительные источники покрытия, ослабляющие финансовую напряженность, и не являющиеся в известном смысле "нормальными", т.е. обоснованными.
Кризисное или критическое финансовое состояние характеризуется ситуацией, при которой организация находится на гране банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность организации не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.
Одним из направлений анализа финансовой устойчивости является использование абсолютных показателей. Его смысл заключается в том, чтобы проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия запасов.
Для иллюстрации такого подхода целесообразно рассмотреть многоуровневую схему покрытия запасов. В зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования запасов, можно с определенной долей уверенности судить об уровне финансовой устойчивости субъекта.
Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования осуществляется в следующей последовательности:
1) Определяется наличие собственных оборотных средств (Е С ) как разность между собственным капиталом (И С ) и иммобилизованными активами (F ИММ ):
Е С = И С - F ИММ , тыс. руб.
2) При недостаточности собственных оборотных средств организация может получить долгосрочные займы и кредиты.
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников (Е М ) определяется по расчету:
Е М = (И С + K Т) - F ИММ, тыс. руб.
3) Общая величина основных источников формирования определяется с учетом краткосрочных займов и кредитов:
Е å = (И С + K Т + K t) - F ИММ , тыс. руб.
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности их источниками формирования:
1) Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
±Е С = Е С - Z, тыс. руб.
2) Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:
±Е М = Е М - Z , тыс. руб.
3) Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов:
S (x) = {1; 1; 1} - абсолютная финансовая устойчивость;
S (x) = {0; 1; 1} - нормальная финансовая устойчивость;
S (x) = {0; 0; 1} - неустойчивое финансовое состояние;
S (x) = {0; 0; 0} - кризисное финансовое (на грани банкротства).
Оценка платежеспособности
Для углубленного анализа платежеспособности необходимо знать состав имущества организации, источники его формирования и все возможные варианты их изменения. Для этих целей составляется балансовая модель:
F ИММ + O А = И С + З К , тыс. руб.,
где F ИММ - иммобилизованные активы; O А - оборотные активы; И С - собственный капитал; З К - заемный капитал. Составление балансовой модели предполагает определенную перегруппировку разделов и статей баланса для выделения заемных средств, однородных с точки зрения возврата, а, преобразовав балансовую модель, получим величину оборотных активов (О А ):
O А = (И С - F ИММ) + З К, тыс. руб.
Учитывая, что долгосрочные кредиты и займы направляются на приобретение основных средств и на долгосрочные финансовые вложения, произведем дальнейшее преобразование формулы, выделив составляющие оборотных активов и заемного капитала.
Z + R A + Д = [ (И с + K Т) - F имм ] + ( K t + R Р), тыс. руб.,
где Z - запасы;
R A - дебиторская задолженность;
Д - свободные денежные средства;
K Т - долгосрочные обязательства;
K t - краткосрочные займы и кредиты;
R Р - кредиторская задолженность.
Анализ результатов расчетов по данной модели позволяет сделать вывод, что условие текущей платежеспособности будет выполняться, если запасы организации будут покрываться источниками их формирования:
Z £ (И С + K Т) - F ИММ , тыс. руб.
Для оценки перспективной платежеспособности сравнивается дебиторская задолженность и свободные денежные средства с краткосрочными обязательствами:
R A + Д ³ K t + R Р , тыс. руб.
Платежеспособность организации обуславливается воздействием не только внутренних факторов, но и внешних. К внешним факторам относятся: общее состояние экономики, ее структура, государственная бюджетная и налоговая политика, процентная и амортизационная политика, состояние рынка и т.д. Считать причиной неплатежей только позицию руководства организации совершенно неправомерно. По существу неплатежи представляют собой стремление организации возместить недостаток оборотных средств. С одной стороны, организации вынуждены функционировать в условиях роста издержек производства за счет повышения цен на сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, повышения заработной платы. С другой стороны, платежеспособный спрос на продукцию не является стабильным. Это вынуждает организации откладывать платежи поставщикам, увеличивая разрыв между ликвидными средствами и краткосрочными обязательствами, что и показал анализ.
Оценка кредитоспособности заемщика
Основная цель анализа кредитоспособности определить способность и готовность заемщика вернуть запрашиваемую ссуду в соответствии с условиями кредитного договора. Банк должен в каждом случае определить степень риска, который он готов взять на себя, и размер кредита, который может быть предоставлен в данных обстоятельствах.
Первым источником информации для оценки кредитоспособности хозяйственных организаций должен служить их баланс с объяснительной запиской к нему. Анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает предприятие, и какой по величине кредит эти средства обеспечивают. Однако для обоснованного и всестороннего заключения о кредитоспособности клиентов банка балансовых сведений недостаточно. Это вытекает из состава показателей.
Для начала рассматриваются документы Заемщика. Основная цель анализа документов на получение кредита - определить способность и готовность заемщика вернуть испрашиваемую ссуду в установленный срок и в полном объеме.
Заемщик представляет в банк следующие документы:
1. Юридические документы:
2. Бухгалтерская отчетность в полном объеме, заверенная налоговой инспекцией, по состоянию на две последние отчетные даты, с расшифровками следующих статей баланса;
3. За последние три месяца - копии выписок из расчетного и валютных счетов на месячные даты и по крупнейшим поступлениям в течение указанных месяцев.
4. По состоянию на дату поступления запроса на кредит: справка о полученных кредитах с приложением копий кредитных договоров.
5. Письмо - ходатайство о предоставлении кредита (на бланке организации с исходящим номером) с краткой информацией об организации и ее деятельности, основных партнерах и перспективах развития.
Ряд американских экономистов описывает систему оценки кредитоспособности, построенную на сальдовых показателях отчетности. Американские банки используют четыре группы основных показателей:
ликвидности фирмы;
оборачиваемости капитала;
привлечения средств;
показатели прибыльности.
К первой группе относятся коэффициент ликвидности (К л) и покрытия (К покр). Коэффициент ликвидности К л - соотношение наиболее ликвидных средств и долгосрочных долговых обязательств. Ликвидные средства складываются из денежных средств и дебиторской задолженности краткосрочного характера.
Коэффициент покрытия К пок р - соотношение оборотного капитала и краткосрочных долговых обязательств. Коэффициент покрытия - показывает предел кредитования, достаточность всех видов средств клиента, чтобы погасить долг. Если коэффициент покрытия менее 1, то границы кредитования нарушены, заемщику больше нельзя предоставлять кредит: он является некредитоспособным.
Коэффициенты привлечения (К привл ) образуют третью группу оценочных показателей. Они рассчитываются как отношение всех долговых обязательств к общей сумме активов или к основному капиталу, показывают зависимость фирмы от заемных средств. Чем выше коэффициент привлечения, тем хуже кредитоспособность Заемщика.
Анализ оборачиваемости (Обор-ть).
Общие показатели обор-ти.
Для хар-ки эффективности использования ОА используются показатели обор-ти: t-продолжительность одного оборота в днях (обор-ть в днях); q-количество оборотов за период; к-коэффициент закрепления ОА.
Все 3 показателя обор-ти математически взаимосвязаны и выводятся один из другого, они с разных сторон характеризуют один и тот же процесс обор-ти ОА: t= (CОxД): О, где СО-средние остатки активов за период (рассчитываются по средней хронологической) (при определении показателей обор-ти всех ОА их остатки на балансовые даты берутся по итогу II раздела ББ (стр.290)); Д-число дней в анализируемом периоде; О-полезный оборот за период в денежном выражении (вычисляется в тех же единицах что и СО). Экономисты не пришли к единому выводу относительно показателя единицы полезного оборота. Иногда берется выручка-нетто от продаж (ф.2 стр.010); валовая выручка или выручка-брутто (выручка+НДС, акцизы, эксп. пошлины); полная себестоимость реализованных ТТ, РР, УУ или Пр.; операционная себестоимость. При определении частных показателей обор-ти используются иные показатели полезного оборота. q=O: СО=Д: t; к=СO: О-коэф-т закрепления ОА показывает сколько приходится ОА в среднем на 1 руб. полезного оборота. Экономическим результатом ускорения обор-ти ОА явл-ся увеличение полезного оборота за период, т.е. выручки от продажи. Если же этого не требуется либо невозможно достичь по условиям рынка, то экон-м рез-том ускорения обор-ти явл-ся относительное высвобождение ОА. Сумму относ-го высвобождения ОА м. подсчитать по формуле: ΔСО (t) = (t 1 -t 0) хО 1: Д. Если бы имело место замедление обор-ти ОА, то экон-м рез-том явля-ся дополнительное вовлечение ОА в оборот.
1. увеличение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим ΔОА (Iв) =СО 0 -СО 0 хIв;
2. абсолютное изменение суммы ОА ΔОА (абс) =СО 1 -СО 0 .
Частные показатели обор-ти
Показатели обор-ти отдельных компонентов активов: запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств, прочих ОА. Формулы расчета те же что и у общих показателей. Разница состоит в том что в расчет принимаются конкретные показатели. Расчет частных показателей обор-ти позволяет увидеть за счет чего сложилась продолжительность одного оборота в днях по всем активам.
Пути ускорения обор-ти ОА
В управлении ОА различают операционный и финансовый цикл. Операц-й цикл хар-ет общее время, в течении которого финансовые ресурсы находятся в запасах и дебит-й задолж-ти: t о. ц. =t з + t д. з. (сред. продолж-ть операц. цикла в днях; сред. время обор-ти запасов; сред. время обор-ти дебит. задолж-ти. Финансовый цикл меньше операц-го на время обращения кредиторской задолж-ти. Основные этапы фин. цикла: этап снабжения, производства, сбыта, расчетов. Ускорение обор-ти ОА-это сокращение продолжительности финансового цикла. Пути ускорения обор-ти непосредственно связаны с сокращением названных этапов. Сокращение операц. цикла м. б. достигнуто за счет ускорения процессов снабжения, пр-ва, сбыта за счет ускорения обор-ти дебит. задолж-ти. Фин-й цикл м. б. сокращен как за счет названных факторов, так и за счет некоторого некритического замедления обор-ти кредит. задолж-ти.
Операционный и финансовый леверидж
Операционный леверидж количественно характеризуется соотношением между постоянными и переменными расходами в общей их сумме и вариабельностью показателя "Прибыль до вычета процентов и налогов". Именно этот показатель прибыли позволяет выделить и оценить влияние изменчивости операционного левериджа на финансовые результаты деятельности фирмы.
Уровень левериджа рассчитывается как
.
Вместе с этим показателем при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия используют величину эффекта производственного левериджа, обратную величине порога безопасности:
Если доля постоянных расходов велика, говорят, что компания имеет высокий уровень производственного левериджа. Для такой компании иногда даже незначительное изменение объемов производства может привести к существенному изменению прибыли, поскольку постоянные расходы компания вынуждена нести в любом случае, производится продукция или нет. Вариабельность прибыли при изменении объемов производства в модели безубыточности выражается через величину производной:
Чем выше леверидж, тем сильнее изменится величина порога безопасности при изменении объемов выпуска.
Финансовый леверидж
Сравнив между собой формулы определения операционной прибыли и чистой прибыли до налогообложения, можно сделать вывод, что дополнительным фактором риска в случае финансового левериджа выступает общая сумма процентов за кредит:
,
Приб - операционная прибыль;
E-I - чистая прибыль до уплаты налога на прибыль;
p - цена 1 изделия;
v - переменные издержки на 1 изделие;
q - объем продаж;
FО - фиксированные расходы, связанные только с операционной деятельностью (без процентов за кредит);
I - сумма процентов за кредит.
Очевидно, что сумма процентных платежей увеличивается по мере роста удельного веса заемного капитала в общей структуре источников финансирования предприятия. Следовательно, финансовый леверидж отражает степень зависимости предприятия от кредиторов, то есть величину риска потери платежеспособности. Чем выше финансовый леверидж, тем выше риск во-первых неполучения чистой прибыли, а во-вторых - банкротства предприятия. С другой стороны, финансовый леверидж способствует повышению рентабельности собственного капитала: не вкладывая в предприятие дополнительный собственный капитал (он замещается заемными средствами), владельцы получают большую сумму чистой прибыли, “заработанную" заемным капиталом. Кроме этого предприятие получает возможность воспользоваться “налоговым щитом", так как в отличие от дивидендов по акциям сумма процентов за кредит вычитается из общей величины прибыли, подлежащей налогообложению. Однако, чтобы воспользоваться преимуществами финансового левериджа, предприятию необходимо выполнить обязательное условие - заработать операционную прибыль, достаточную как минимум для покрытия процентных платежей по заемным средствам.
Количественное влияние эффекта финансового рычага принято измерять отношением суммы операционной прибыли к величине чистой прибыли до налогообложения:
Прогнозирование потенциального банкротства
Для изучения и разработки возможных путей развития предприятия в условиях рыночной экономики возникает необходимость в финансовом прогнозировании.
В настоящее время в мировой практике для прогнозирования финансовой устойчивости предприятия, выбора его финансовой стратегии, а также определения риска банкротства используются различные экономико-математические модели.
Наиболее простой моделью прогнозирования вероятности банкротства считается двухфакторная.
Для прогнозирования вероятности банкротства предприятий в развитых капиталистических странах широко используются экономико-математические модели известных западных экономистов Альтмана, Лиса, Таффлера, Тишоу и др., разработанные с помощью многомерного дискриминантного анализа.
Модель Э. Альтмана имеет следующий вид:
Z-счет = 1,2 х, + 1,4 х 2 + 3,3 х 3 + 0,6 х 4 + 0,999 х 5 ,
где показатели х, х 2 , х 3 , х 4 , х 5 рассчитываются следующим образом:
Х1=
Х2=
Х4=
Если полученный результат меньше 1,8, это свидетельствует о том, что вероятность банкротства предприятия очень высока;
если Z-счет находится в пределах от 1,9 до 2,7, - вероятность банкротства средняя;
если Z-счет находится в пределах от 2,8 до 2,9, - вероятность банкротства невелика;
если Z-счет выше 3,0, - вероятность банкротства ничтожно мала.
Факторы, принятые во внимание в рассмотренных моделях Z-счета Э. Альтмана, влияют на определение степени вероятности банкротства
российских предприятий. Поэтому использование этих моделей в отечественной практике вполне правомерно. Однако в силу того, что влияние
внешних факторов в российской практике намного выше, количественные значения Z-счета, определяющие вероятность банкротства, могут отличаться от западных.
Практика применения этой модели при анализе российских предприятий подтвердила правильность полученных значений и необходимость ее использования.
Однако следует отметить, что использование этой модели в РФ требует больших предосторожностей. Она не совсем подходит для оценки риска банкротства наших субъектов хозяйствования, так как предложенные весовые коэффициенты в зарубежных моделях Z-счета могут не соответствовать внешним и внутренним условиям хозяйствования российских предприятий.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.
Принятие обоснованных, оптимальных невозможно без предварительного проведения всестороннего, глубокого экономического анализа деятельности организации.
Результаты проведенного экономического анализа используются для установления обоснованных плановых заданий. Показатели бизнес-планов устанавливаются исходя из фактически достигнутых показателей, проанализированных с точки зрения возможностей их улучшения. Это же относится и к нормированию. Нормы и нормативы определяются на основании ранее действовавших, проанализированных с точки зрения возможностей их оптимизации. Например, нормы расходования материалов на изготовление продукции должны устанавливаться с учетом необходимости их снижения без ущерба качеству и конкурентоспособности продукции. Следовательно, анализ хозяйственной деятельности способствует установлению обоснованных величин плановых показателей и различных нормативов.
Экономический анализ содействует повышению эффективности деятельности организаций, наиболее рациональному и эффективному использованию основных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, устранению излишних издержек и потерь, и, следовательно, проведению в жизнь режима экономии. Непреложным законом хозяйствования является достижение наибольших результатов при наименьших затратах. Важнейшую роль в этом играет экономический анализ, позволяющий путем устранения причин излишних затрат минимизировать и, следовательно, максимизировать величину получаемой .
Велика роль анализа хозяйственной деятельности в укреплении финансового состояния организаций. Анализ позволяет установить наличие или отсутствие у организации финансовых затруднений, выявить их причины и наметить мероприятия по устранению этих причин. Анализ также дает возможность констатировать степень платежеспособности и ликвидности организации и прогнозировать возможное банкротство организации в будущем. При анализе финансовых результатов деятельности организации устанавливаются причины убытков, намечаются пути устранения этих причин, изучается влияние отдельных факторов на величину прибыли, делаются рекомендации по максимизации прибыли за счет использования выявленных резервов ее роста и намечаются пути их использования.
Взаимосвязь экономического анализа (анализа хозяйственной деятельности) с другими науками
Прежде всего, анализ финансово-хозяйственной деятельности связан с . Среди всех , используемых при проведении , важнейшее место (более 70 процентов) занимают сведения, предоставляемые бухгалтерским учетом и . Бухгалтерский учет формирует основные показатели деятельности организации и ее финансового состояния ( , ликвидность и др.).
Анализ хозяйственной деятельности связан также со статистическим учетом (). информация, предоставляемая статистическим учетом и отчетностью, используется при проведении анализа деятельности организации. Кроме того, в экономическом анализе используется ряд статистических методов исследования.. Экономический анализ взаимосвязан с аудитом.
Аудиторы осуществляют проверку правильности и обоснованности бизнес-планов организации, являющихся, наряду с учетными данными, важным источником информации для проведения экономического анализа. Далее, аудиторы осуществляют документальную проверку деятельности организации, что очень важно для обеспечения достоверности информации, используемой при экономическом анализе. Аудиторами осуществляется также анализ прибыли, рентабельности и финансового состояния организации. Здесь аудит вступает в тесное взаимодействие с экономическим анализом.
Анализ хозяйственной деятельности связан также с внутрихозяйственным планированием.
Анализ хозяйственной деятельности тесно связан с математикой. При проведении широко используются исследования.
Экономический анализ тесно связан также с экономикой отдельных отраслей народного хозяйства, а также с экономикой отдельных отраслей промышленности (машиностроение, металлургия, химическая промышленность и т.д
Анализ хозяйственной деятельности взаимосвязан также с такими науками, как , . В процессе проведения экономического анализа необходимо учитывать формирование и использование денежных потоков, особенности функционирования как собственных, так и заемных средств.
Экономический анализ очень тесно взаимосвязан с управлением организациями. Собственно говоря, анализ деятельности организаций проводится с целью осуществления на базе его результатов разработки и принятия оптимальных управленческих решений, обеспечивающих повышение эффективности деятельности организации. Таким образом, экономический анализ способствует организации наиболее рациональной и эффективной системы управления.
Наряду с перечисленными конкретными экономическими науками экономический анализ безусловно, связан с . Последняя излагает важнейшие экономические категории, что служит методической основой для экономического анализа.
Цели проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности
В процессе проведения экономического анализа осуществляется выявление повышения эффективности деятельности организаций и путей мобилизации, то есть использования выявленных резервов. Эти резервы являются базой для разработки организационно-технических мероприятий, которые должны проводиться для приведения в действие выявленных резервов. Разработанные мероприятия, являясь оптимальными управленческими решениями, дают возможность эффективно управлять деятельностью объектов анализа. Следовательно, анализ хозяйственной деятельности организаций можно рассматривать как одну из важнейших функций управления или, как основной метод обоснования решений по руководству организациями . В условиях рыночных отношений в экономике анализ хозяйственной деятельности призван обеспечить высокую доходность и конкурентоспособность организаций как в ближайшей, так и в более далекой перспективе.
Анализ хозяйственной деятельности, возникший как анализ баланса, как балансоведение, продолжает в качестве основного направления исследования рассматривать именно анализ финансового состояния организации по балансу (с использованием, разумеется и других источников информации). В условиях перехода к рыночным отношениям в экономике значительно возрастает роль анализа именно финансового состояния организации, хотя, конечно, не умаляется значение анализа и других сторон их работы.
Методы анализа хозяйственной деятельности
Метод анализа хозяйственной деятельности включает в себя целую систему способов и приемов. дающих возможность научного исследования экономических явлений и процессов, составляющих хозяйственную деятельность организации. При этом любой из способов и приемов, применяемых в экономическом анализе, может быть назван методом в узком смысле этого слова, как синоним понятий «способ» и «прием». Анализ хозяйственной деятельности использует также способы и приемы, характерные для других наук, особенно статистики и математики.
Метод анализа представляет собой совокупность способов и приемов, обеспечивающих системное, комплексное исследование влияния отдельных факторов на изменение экономических показателей и выявление резервов улучшения деятельности организаций .
Для метода анализа хозяйственной деятельности как способа изучения предмета этой науки характерны следующие особенности:- Использование заданий (с учетом их обоснованности), а также нормативных значений отдельных показателей в качестве основного критерия оценки деятельности организаций, и их финансового состояния;
- Переход от оценки деятельности организации по общим результатам выполнения бизнес-планов к детализации этих результатов по пространственному и временному признакам;
- исчисление влияния отдельных факторов на экономические показатели (там, где это возможно);
- Сравнение показателей данной организации с показателями других организаций;
- Комплексное использование всех имеющихся источников экономической информации;
- Обобщение результатов проведенного экономического анализа и сводный подсчет выявленных резервов улучшения деятельности организации.
В процессе проведения анализа хозяйственной деятельности используется большое количество специальных способов и приемов, в которых проявляется системный, комплексный характер анализа. Системный характер экономического анализа проявляется в том, что все хозяйственные явления и процессы, которые и составляют деятельность организации, рассматриваются в качестве определенных совокупностей, состоящих из отдельных составных частей, связанных между собой и в целом с системой, которой является хозяйственная деятельность организации. При проведении анализа происходит исследование взаимосвязей между отдельными составными частями названных совокупностей, а также этими частями и совокупностью в целом, и наконец, между отдельными совокупностями и деятельностью организации в целом. Последняя рассматривается как система, а все перечисленные ее составляющие — как подсистемы различных уровней. Например, организация как система включает в себя ряд цехов, т.е. подсистем, представляющих собой совокупности, состоящие из отдельных производственных участков и рабочих мест, то есть подсистем второго и более высоких порядков. Экономический анализ изучает взаимосвязи системы и подсистем различных уровней, а также последних между собой.
Анализ и оценка эффективности бизнеса
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает возможность дать оценку эффективности бизнеса , то есть установить степень эффективности функционирования данного предприятия.
Основным принципом эффективности хозяйствования является достижение наибольших результатов при наименьших затратах . Если детализировать это положение, то можно сказать, что эффективная деятельность предприятия имеет место при минимизации затрат на изготовление единицы продукции в условиях точного соблюдения технологи и производства и обеспечения высокого качества и .
Наиболее обобщающими показателями эффективности являются доходность, . Есть частные показатели, характеризующие эффективность отдельных сторон функционирования предприятия.
К этим показателям можно отнести:- эффективность использования производственных ресурсов, имеющихся в распоряжении организации:
- основных производственных фондов (здесь показателями служат , );
- (показатели — рентабельность персонала, );
- (показатели — , прибыль в расчете на один рубль материальных затрат);
- эффективность инвестиционной деятельности организации (показатели — срок окупаемости капитальных вложений, прибыль в расчете на один рубль капитальных вложений);
- эффективность использования активов организации (показатели — оборачиваемость оборотных активов, прибыль в расчете на один рубль стоимости активов, в том числе оборотных и внеоборотных активов, и др.);
- эффективность использования капитала (показатели — чистая прибыль на одну акцию, дивиденды на одну акцию, и др.)
Фактически достигнутые частные показатели эффективности сопоставляются с плановыми показателями, с данными за предыдущие отчетные периоды, а также с показателями других организаций.
Исходные данные для анализа представим в следующей таблице:
Частные показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятияПоказатели, характеризующие отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, улучшились. Так, повысились фондоотдача, производительность труда и материалоотдача, следовательно, улучшилось использование всех видов производственных ресурсов, имеющихся в распоряжении организации. Снизился срок окупаемости осуществленных капитальных вложений. Ускорилась оборачиваемость оборотных средств вследствие повышения эффективности их использования. Наконец, имеет место увеличение размера дивидендов, выплачиваемых акционерам, в расчете на одну акцию.
Все эти изменения, имевшие место по сравнению с предыдущими периодом, свидетельствуют о повышении эффективности функционирования предприятия.
В качестве обобщающего показателя эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия используем уровень , как отношение чистой прибыли к сумме основных и оборотных производственных средств. Данный показатель объединяет целый ряд частных показателей эффективности. Поэтому изменение уровня рентабельности отражает динамику эффективности всех сторон деятельности организации. В рассматриваемом нами примере уровень рентабельности в предыдущем году составил 21 процент, а в отчетном году 22,8%. Следовательно, повышение уровня рентабельности на 1,8 пункта свидетельствует об увеличении эффективности бизнеса, которое выражается во всесторонней интенсификации финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Уровень рентабельности можно рассматривать как обобщающий, интегральный показатель эффективности бизнеса. Рентабельность выражает меру доходности, прибыльности предприятия. Рентабельность — относительный показатель; она гораздо меньше, чем абсолютный показатель прибыли, подвержена влиянию инфляционных процессов и поэтому точнее показывает эффективность деятельности организации. Рентабельность характеризует прибыль, полученную предприятием с каждого рубля средств, вложенных в формирование активов. Кроме рассматриваемого показателя рентабельности, существуют и другие, которые подробно освещаются в статье «Анализ прибыли и рентабельности» настоящего сайта.
На эффективность функционирования организации оказывает влияние большое количество факторов разного уровня. Такими факторами являются:- общеэкономические факторы. К ним относятся: тенденции и закономерности развития экономики, достижения научно-технического прогресса, налоговая, инвестиционная, амортизационная политика государства, и др.
- природно-географические факторы: местонахождение организации, климатические особенности данной местности, и др.
- Региональные факторы: экономический потенциал данного региона, инвестиционная политика в этом регионе, и др.
- отраслевые факторы: место данной отрасли в составе народнохозяйственного комплекса, конъюнктура рынка в этой отрасли, и т.д.
- факторы, обусловленные функционированием анализируемой организации — степень использования производственных ресурсов, соблюдение режима экономии в затратах на производство и продажу продукции, рациональность организации снабженческо-сбытовой деятельности, инвестиционная и ценовая политика, наиболее полное выявление и использование внутрихозяйственных резервов, и т.п.
Очень важное значение для повышения эффективности функционирования предприятия имеет улучшение использования производственных ресурсов. Любой из названных нами показателей, отражающих их использование ( , ) представляет собой синтетический, обобщающий показатель, который находится под влиянием более детальных показателей (факторов). В свою очередь на каждый из этих двух факторов оказывают влияние еще более детальные факторы. Следовательно, любой из обобщающих показателей использования производственных ресурсов (например, фондоотдача) характеризует эффективность их использования только в общем и целом.
Для того, чтобы выявить подлинную эффективность, необходимо осуществить более детальный этих показателей.
Основными частными показателями, характеризующими эффективность функционирования предприятия, следует считать фондоотдачу, производительность труда, материалоотдачу и оборачиваемость оборотных средств. При этом последний показатель по сравнению с предыдущими является более обобщающим, непосредственно выходящим на такие показатели эффективности, как доходность, прибыльность, рентабельность. Чем быстрее оборачиваются оборотные средства, тем эффективней функционирует организация и тем больше будет величина полученной прибыли и выше уровень рентабельности.
Ускорение оборачиваемости характеризует улучшение как производственной так и экономической сторон деятельности организации.
Итак, основными показателями, отражающими эффективность деятельности организации, являются доходность, прибыльность, уровень рентабельности.
Кроме того, существует система частных показателей, характеризующих эффективность различных сторон функционирования организации. Среди частных показателей наиболее важным является оборачиваемость оборотных средств.
Системный подход к анализу финансово-хозяйственной деятельности
Системный подход к анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагает ее изучение как определенной совокупности, как единой системы . Системный подход также предполагает, что предприятие или другой анализируемый объект должна включать в себя систему различных элементов, которые находятся в определенных связях между собой, а также с другими системами. Следовательно, анализ этих элементов, входящих в состав системы, должен осуществляться с учетом как внутрисистемных, так и внешних связей.
Таким образом, любая система (в данном случае анализируемая организация или другой объект анализа) состоит из ряда подсистем, связанных между собой. Вместе с тем, эта же система как составная часть, как подсистема входит в другую систему более высокого уровня, где первая система находится во взаимосвязи и взаимодействии с другими подсистемами. Например, анализируемая организация как система включает в себя ряд цехов и управленческих служб (подсистем). В тот же время эта организация в качестве подсистемы входит в состав какой-либо отрасли народного хозяйства или промышленности, т.е. системы более высокого уровня, где она взаимодействует с другими подсистемами (другими организациями, входящими в эту систему), а также с подсистемами других систем, т.е. с организациями других отраслей. Таким образом, анализ деятельности отдельных структурных подразделений организации, а также отдельных сторон деятельности последней (снабженческо-сбытовой, производственной, финансовой, инвестиционной и др.) должен осуществляться не изолированно, а с учетом взаимосвязей, имеющихся в анализируемой системе.
В этих условиях экономический анализ должен носить, безусловно, системный характер, быть сложным и многогранным.
В экономической литературе рассматриваются понятия «системный анализ » и «комплексный анализ ». Эти категории тесно взаимосвязаны. Во многом системность и комплексность анализа представляют собой понятия-синонимы. Вместе с тем между ними существуют и различия. Системный подход к экономическому анализу предполагает взаимосвязанное рассмотрение функционирования отдельных структурных подразделений организации, организации в целом, и их взаимодействия с внешней средой, то есть с другими системами. Наряду с этим системный подход означает взаимосвязанное рассмотрение различных сторон деятельности анализируемой организации (снабженческо-сбытовой, производственной, финансовой, инвестиционной, социально-экономической, экономико-экологической и др.) Системность анализа представляет собой более обширное понятие по сравнению с его комплексностью. Комплексность включает в себя изучение отдельных сторон деятельности организации в их единстве и взаимной связи. Вследствие этого комплексный анализ следует рассматривать как одну из основополагающих частей системного анализа. Общность комплексности и системности анализа финансово-хозяйственной деятельности отражается в единстве изучения различных сторон деятельности данной организации, а также во взаимоувязанном изучении деятельности организации в целом и ее отдельных подразделений, и, кроме того, в применении общей совокупности экономических показателей, и, наконец, в комплексном использовании всех видов информационного обеспечения экономического анализа.
Этапы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
В процессе проведения системного, комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно выделить следующие этапы. На первом этапе следует осуществлять расчленение анализируемой системы на отдельные подсистемы. При этом следует иметь в виду, что в каждом отдельном случае основные подсистемы могут быть различными, либо одинаковыми, но имеющими далеко не тождественное содержание. Так, в организации, изготавливающей промышленную продукцию, важнейшей подсистемой будет являться ее производственная деятельность, которая отсутствует у торговой организации. Организации, оказывающие услуги населению, имеют так называемую производственную деятельность, резко отличающуюся по своей сущности от производственной деятельности промышленных организаций.
Таким образом, все функции, осуществляемые данной организацией, выполняются посредством деятельности ее отдельных подсистем, которые и выделяются на первом этапе проведения системного, комплексного анализа.
На втором этапе осуществляется разработка системы экономических показателей, которая отражает функционирование как отдельных подсистем данной организации, то есть системы, так и организации в целом. На этом же этапе разрабатываются критерии оценки значений этих экономических показателей на основе использования их нормативных и критических значений. И наконец, на третьем этапе осуществления системного, комплексного анализа происходит выявление взаимосвязей между функционированием отдельных подсистем данной организации и организации в целом, определение экономических показателей, которые выражают эти взаимосвязи, находятся под их влиянием. Так, например, анализируют, каким образом функционирование отдела по труду и социальным вопросам данной организации повлияет на величину себестоимости выпускаемой продукции, или как инвестиционная деятельность организации сказалась на сумме полученной ею балансовой прибыли.
Системный подход к экономическому анализу дает возможность наиболее полного и объективного изучения функционирования данной организации .
При этом следует принимать во внимание существенность, значимость каждого вида выявленных взаимосвязей, удельный вес их влияния на общую величину изменения экономического показателя. При соблюдении этого условия системный подход к экономическому анализу обеспечивает возможности разработки и внедрения оптимальных управленческих решений.
При проведении системного, комплексного анализа необходимо принимать во внимание, что экономические и политические факторы взаимосвязаны и оказывают совместное влияние на деятельность любой организации и на ее результат. Политические решения, принимаемые органами законодательной власти, должны обязательно находиться в соответствии с законодательными актами, регулирующими развитие экономики. Правда на микроуровне, то есть на уровне отдельных организаций, дать обоснованную оценку влияния политических факторов на показатели деятельности организации, измерить их влияние представляется весьма проблематичным. Что же касается макроуровня, то есть народнохозяйственного аспекта функционирования экономики, то здесь обозначить влияние политических факторов представляется более реальным.
Наряду с единством экономических и политических факторов при проведении системного анализа необходимо принимать во внимание также взаимосвязанность экономических и социальных факторов. Достижение оптимального уровня экономических показателей в настоящее время в значительной степени обуславливается проведением мероприятий по повышению социально-культурного уровня работников организации, повышению качества их жизни. В процессе проведения анализа необходимо изучить степень выполнения планов по социально-экономическим показателям и их взаимосвязь с другими показателями деятельности организаций.
При проведении системного, комплексного экономического анализа следует также принимать во внимание единство экономических и экологических факторов . В современных условиях деятельности предприятий природоохранная сторона этой деятельности приобрела очень важное значение. При этом следует иметь в виду, что расходы на осуществление природоохранных мероприятий нельзя рассматривать только с позиций сиюминутных выгод, так как биологический ущерб, наносимый природе деятельностью металлургических, химических, пищевых и других организаций может в будущем приобрести необратимый, невосполнимый характер. Поэтому в процессе анализа необходимо проверить, как выполнены планы по строительству очистных сооружений, по переходу на безотходные технологии производства, по полезному использованию либо реализации плановых возвратных отходов. Необходимо также исчисление обоснованных величин ущерба, наносимого природной среде деятельностью данной организации и ее отдельных структурных подразделений. Анализировать природоохранную деятельность организации и ее подразделений следует в увязке с другими сторонами ее деятельности, с выполнением планов и динамикой основных экономических показателей. При этом экономию затрат на природоохранные мероприятия в тех случаях, когда она вызвана неполным выполнением планов этих мероприятий, а не более экономным расходованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, следует признавать неоправданной.
Далее, при проведении системного, комплексного анализа необходимо принимать во внимание, что получить целостное представление о деятельности организации можно только в результате изучения всех сторон ее деятельности (и деятельности ее структурных подразделений), с учетом имеющихся между ними взаимосвязей, а также их взаимодействия с внешней средой. Таким образом, мы при осуществлении анализа производим раздробление целостного понятия — деятельности организации — на отдельные составные части; затем в целях проверки объективности аналитических расчетов мы осуществляем алгебраическое сложение результатов анализа, то есть отдельных частей, которые в совокупности должны составить целостную картину деятельности данной организации.
Системность и комплексный характер анализа финансово-хозяйственной деятельности находят отражение в том, что в процессе его осуществления происходит создание и непосредственное применение определенной системы экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия, его отдельные стороны, взаимосвязи между ними.
Наконец, системный и комплексный характер экономического анализа находит свое выражение в том, что в процессе его осуществления происходит комплексное использование всей совокупности источников информации.
ВыводИтак, основное содержание системного подхода в экономическом анализа заключается в изучении влияния всей системы факторов на экономические показатели исходя из внутрихозяйственных и внешних связей этих факторов и показателей. При этом анализируемая организация то есть определенная система подразделяется на ряд подсистем, представляющих собой отдельные структурные подразделения и отдельные стороны деятельности организации. В процессе проведения анализа осуществляется комплексное использование всей системы источников экономической информации.
Факторы повышения эффективности деятельности организации
Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности организации
Процессы, из которых складывается финансово-хозяйственная деятельность предприятия связаны между собой. При этом связь может быть прямой, непосредственной, либо косвенной, опосредованной.
Финансовая и хозяйственная деятельность предприятия, ее эффективность находят отражение в определенных . Последние могут быть обобщенными, то есть синтетическими, а также детальными, аналитическими.
Все показатели, выражающие финансовую и хозяйственную деятельность организации, взаимосвязаны . На любой показатель, изменение его величины оказывают влияние определенные причины, которые принято назвать факторами. Так, например, на объем продаж (реализации) оказывают влияние два основных фактора (их можно назвать факторами первого порядка): объем выпуска товарной продукции и изменение в течение отчетного периода остатков нереализованной продукции. В свою очередь, на величины названных факторов влияют факторы второго порядка, то есть более детальные факторы. Например, на величину объема выпуска продукции оказывают влияние три основные группы факторов: факторы, связанные с наличием и использованием трудовых ресурсов, факторы, связанные с наличием и использованием основных фондов, факторы, связанные с наличием и использованием материальных ресурсов.
В процессе проведения анализа деятельности организации можно выделить и еще более детальные факторы третьего, четвертого, а также более высоких порядков.
Любой экономический показатель может являться фактором, влияющим на другой, более обобщающий показатель. В этом случае первый показатель принято называть факторным показателем.
Изучающий влияние отдельных факторов на экономические показатели, называют факторным анализом. Основными разновидностями факторного анализа являются детерминированный анализ и стохастический анализ.
См.далее: , и резервы повышения эфффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятияХозяйственная деятельность предприятия - это производство продукции, оказание услуг, выполнение работ. Хозяйственная деятельность направлена на получение прибыли с целью удовлетворения экономических и социальных интересов собственников и трудового коллектива предприятия. Хозяйственная деятельность включает следующие стадии:
- научные исследования и опытно-конструкторские работы;
- производство;
- вспомогательное производство;
- обслуживание производства и сбыта, маркетинг;
- сбыт и послепродажное сопровождение.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Делает программа ФинЭкАнализ .
Анализ хозяйственной деятельности предприятия это научный способ познания экономических явлений и процессов, основанный на расчленении на составные части и изучении многообразия связей и зависимостей. Это функция управления предприятием. Анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает научное управление производством, увеличивает объективность и эффективность.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия состоит из следующих направлений:
- Финансовый анализ
- Анализ платежеспособности , %20%20%D0%B8%20
- Анализ платежеспособности , %20%20%D0%B8%20
- Управленческий анализ
- Оценка места предприятия на рынке данного товара,
- Анализ использования основных факторов производства: средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов,
- Оценка результатов производства и реализации продукции ,
- Принятие решений по ассортименту и качеству продукции,
- Выработка стратегии управления затратами на производство,
- Определение политики ценообразования ,
Показатели хозяйственной деятельности предприятия
Аналитик по заданным критериям отбирает показатели, формирует из них систему, делает анализ. Комплексность анализа требует использования в работе систем, а не отдельных показателей. Показатели хозяйственной деятельности предприятия делятся на:
1. Стоимостные и натуральные , - в зависимости от положенных в основу измерителей. Стоимостные показатели - самый распространенный вид экономических показателей. Они обобщают разнородные хозяйственные явления. Если предприятие использует больше одного вида сырья и материалов, то дать информацию об обобщенных суммах поступления, расходования, и остатка этих предметов труда могут только стоимостные показатели.
Натуральные показатели являются первичными, а стоимостные - вторичными, так как последние исчисляются на основе первых. Экономические явления, такие как себестоимость продукции, издержки обращения, прибыль (убыток) и некоторые другие показатели измеряют только в стоимостных показателях.
2. Количественные и качественные , - в зависимости от того, какая сторона явлений, операций, процессов измеряется. Для результатов, допускающих количественное измерение, используют количественные показатели . Значения таких показателей выражаются в виде некоторого действительного числа, имеющего физический или экономический смысл. К ним относятся:
1. Все финансовые показатели:
- выручка,
- чистая прибыль,
- постоянные и переменные издержки,
- рентабельность,
- оборачиваемость,
- ликвидность и др.
2. Рыночные показатели:
- объем продаж,
- доля рынка,
- размер/рост клиентской базы и т.д.
3. Показатели, характеризующие эффективность бизнес-процессов и деятельность по обучению и развитию предприятия:
- производительность труда,
- производственный цикл,
- время выполнения заказа,
- текучесть персонала,
- количество сотрудников, прошедших обучение, и др.
Большинство характеристик и результатов работы организации, подразделений и сотрудников строгому количественному измерению не поддаются. Для их оценки используют качественные показатели . Качественные показатели измеряют с помощью экспертных оценок, путем наблюдения за процессом и результатами работы. К ним, например, относятся такие показатели, как:
- относительная конкурентная позиция предприятия,
- индекс удовлетворенности клиентов,
- индекс удовлетворенности персонала,
- командность в работе,
- уровень трудовой и исполнительской дисциплины,
- качество и своевременность представления документов,
- соблюдение стандартов и регламентов,
- выполнение поручений руководителя и многие другие.
Качественные показатели, как правило, являются опережающими, так как влияют на конечные результаты работы организации и «предупреждают» о возможных отклонениях количественных показателей.
3. Объемные и удельные - в зависимости от применения отдельно взятых показателей или же их соотношений. Так, например, объем выпуска продукции, объем продаж, себестоимость продукции, прибыль представляют собой объемные показатели . Они характеризуют объем данного экономического явления. Объемные показатели являются первичными, а удельные - вторичными.
Удельные показатели рассчитываются на основе объемных показателей. Например, себестоимость продукции и ее стоимость представляют собой объемные показатели, а отношение первого показателя ко второму, то есть затраты на один рубль товарной продукции - удельный показатель.
Результаты хозяйственной деятельности предприятия
Прибыль и доход - основные показатели финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Доход - это выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат. Он представляет собой денежную форму чистой продукции предприятия, т.е. включает в себя оплату труда и прибыль.
Доход характеризует сумму средств, которая поступает предприятию за период, и за вычетом налогов используется на потребление и инвестирование. Доход иногда - объект налогообложения. В этом случае после вычета налога он подразделяется на фонды потребления, инвестиционный и страховой. Фонд потребления используется на оплату труда персонала и выплаты по итогам работы за период, за долю в уставном имуществе (дивиденды), материальную помощь и т.п.
Прибыль - часть выручки, остающаяся после возмещения затрат на производство и сбыт продукции. В условиях рыночной экономики прибыль - источник:
- пополнения доходной части государственного и местного бюджетов,
- развития предприятия, инвестиционной и инновационной деятельности,
- удовлетворения материальных интересов членов трудового коллектива и собственника предприятия.
На величину прибыли и дохода влияют объем выпускаемой продукции, ассортимент, качество, величина себестоимости, совершенствование ценообразования и другие факторы. В свою очередь прибыль воздействует на рентабельность, платежеспособность предприятия и другие. Величина валовой прибыли предприятия состоит из трех частей:
- прибыли от реализации продукции - как разницы между выручкой от реализации продукции (без учета НДС и акцизного сбора) и ее полной себестоимостью;
- прибыли на реализацию материальных ценностей и иного имущества (это разница между ценой продажи и затратами на приобретение и реализацию). Прибыль от реализации основных фондов представляет собой разницу между выручкой от продажи, остаточной стоимостью и затратами на демонтаж и реализацию;
- прибыли от внереализационных операций, т.е. операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях, сдачи имущества в аренду, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными и др.).
В отличие от прибыли, которая показывает абсолютный эффект деятельности, рентабельность - относительный показатель эффективности работы предприятия. В общем виде он исчисляется как отношение прибыли к затратам и выражается в процентах. Термин образован от слова "рента" (доход).
Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки результатов работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам. Часто используются рентабельность продукции и рентабельность производства. Различают следующие виды рентабельности:
Страница была полезной?
Еще найдено про хозяйственная деятельность предприятия
- Методика экспресс-анализа результатов деятельности коммерческой организации В настоящей работе приводится содержание первого этапа методики ориентированного на комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности предприятий Делается акцент на критериях оценки и вопросе методического обеспечения расчета экономических последствий
- Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов однако без этого затруднительно сделать однозначный вывод о том является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья материалов либо оно показывает и на расширение хозяйственной деятельности предприятия При наличии устойчивой базы расширения хозяйственного оборота предприятия причины его неплатежеспособности следует
- Методы поглощений в России и методы борьбы с ними В такой ситуации активы предприятия и ведение хозяйственной деятельности распределены между разными юридическими лицами Главной целью реструктуризация является разделение
- Финансовое оздоровление предприятия В четвертом разделе плана финансового оздоровления определяются мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности предприятия-должника Пункт 4.1 содержит таблицу с перечнем мероприятий по восстановлению платежеспособности и поддержке
- Понятие, сущность и значение финансовых результатов предприятия Ведущие экономисты в области экономического анализа и финансового менеджмента большое место уделяют в своих исследованиях изучению финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия однако подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и
- Анализ финансовых потоков предприятий черной металлургии Денежный поток по финансовой деятельности состоит из поступлений и выплат связанных с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности предприятия Здесь притоки составляют долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы выпуск и продажа
- Проблемы совершенствования политики управления капиталом предприятия Управление капиталом предприятия представляет собой систему принципов и методов разработки и реализации управленческих решений связанных с оптимальным его формированием из различных источников а также обеспечением его эффективного использования в различных видах хозяйственной деятельности предприятия Исходя из этого руководство компании принимает финансовые и инвестиционные решения по размещению
- Интеллектуальный капитал в хозяйственной деятельности российских предприятий Роль клиентского капитала в хозяйственной деятельности предприятия заключается в создании доверительных и взаимовыгодных отношений с внешними экономическими субъектами что
- Анализ себестоимости продукции предприятия на примере ПАО Башинформсвязь В данной работе была попытка построения экономико-математической модели являющейся математическим описанием хозяйственной деятельности предприятия с целью исследования и успешного управления фирмой 11 Построенная экономико-математическая модель включают
- Формирование уставного капитала на примере производственного предприятия Для осуществления хозяйственной деятельности предприятие располагает необходимым имуществом - это здания сооружения запасы сырья оборудование материалов готовой
- Развитие методики экономического анализа оборотного капитала Комплекс показателей хозяйственной деятельности предприятия включает показатели непосредственного или опосредованного фактора времени период погашения дебиторской и кредиторской
- Валовый доход Решение этой задачи обеспечивает самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности предприятия Определенная часть валового дохода предприятия - источник формирования прибыли за счет которой
- Методика отраслевого трендового анализа в оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия Рассмотренная в статье методика анализа хозяйственной деятельности предприятия основывается на отраслевых особенностях деятельности и включает комплекс из 9 аналитических показателей
- Методы регрессионного анализа при планировании и прогнозировании потребности в оборотных средствах Необходимость прогнозирования и планирования оборотных средств определяется особым значением этой экономической категории для хозяйственной деятельности предприятия Авансированный характер оборотных средств необходимость вложения в них затрат до достижения экономического
- Комплексный анализ эффективности использования нематериальных активов Сложившаяся тенденция дает основания полагать что комплексный анализ эффективности использования нематериальных активов должен выступать составной частью комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия Исследование показало что методологические основы проведения анализа эффективности использования нематериальных активов были
- Политика антикризисного финансового управления Они основаны на последовательном определении моделей управленческих решений выбираемых в соответствии со спецификой хозяйственной деятельности предприятия и масштабами кризисных явлений в его развитии В системе кризисного финансового управления
- Особенности проведения маржинального анализа прибыли и определения точки безубыточности на предприятиях тяжелого машиностроения Волкова О Н Анализ хозяйственной деятельности предприятия М ТК Велби 2006. 424 с 5. Савицкая Г В Анализ хозяйственной
- Роль основных фондов в хозяйственной деятельности предприятия Аннотация В статье рассмотрены теоретические аспекты роли основных фондов и их использования на хозяйственную деятельность предприятия Приведены показатели использования основных производственных фондов В современных экономических условиях эффективное функционирование
- Финансовые результаты предприятия Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала и складывается постепенно в течение
- Анализ ФХД на предмет выявления признаков преднамеренного банкротства К1 - характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия Коэффициент текущей
Рекомендуем также
Кто должен сдавать отчеты в органы статистики
Сценарий театральной постановки «Как коза избушку построила по мотивам русской народной сказки
Современные бизнес-идеи в сфере развлечений и методы их реализации Новые развлечения для детей в мире
Картотека мультфильмов, мультимедийных развивающих игр и музыкальных презентаций для дошкольников
Структура и принципы построения системы Toyota
Индивидуальное распределение, его свойства и методы анализа