Как может осуществляться совместная деятельность ИП и ООО? Хозяйственные товарищества Ип совместное товарищество

Деятельность хозяйственных товариществ имеет свою организационную, производственную, финансовую специфику. В определенных условиях на рынке хозяйственные товарищества как особые организационно-правовые формы предпринимательства, установленные гражданским законодательством, позволяют наиболее эффективно и результативно решать возникающие экономические задачи. Знание того, какие возможности ведения предпринимательской деятельности открывают хозяйственные товарищества, позволяет экономно и быстро достигать поставленных целей в бизнесе.

Хозяйственное товарищество — это коммерческая организация с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Сразу подчеркнем, что имущество, созданное за счет вкладов учредителей, а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом, принадлежит ему на праве собственности.

Особенностью хозяйственных товариществ является то, что их участниками в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации могут быть индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. Из данного законодательного положения следует, что уже известный вам индивидуальный предприниматель Иванов может в случае экономической необходимости или предпринимательской целесообразности создать вместе с рядом индивидуальных предпринимателей, а также, например, с коммерческой организацией «Меха Сибири» хозяйственное товарищество. От них самих будет зависеть, какую форму XT участники изберут. Согласно п. 2 ст. 66 Гражданского кодекса РФ XT могут создаваться в форме полного товарищества либо в форме товарищества на вере (коммандитное товарищество).

Хозяйственные товарищества могут быть учредителями (участниками) других хозяйственных товариществ и обществ, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Вкладом в имущество хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права, имеющие денежную оценку. Законодательство не предоставляет права XT выпускать ценные бумаги.

В том случае, если индивидуальный предприниматель Иванов вместе с тремя индивидуальными предпринимателями создадут хозяйственное товарищество, они одновременно приобретут определенные права и обязанности. К правам действующее законодательство относит: участие в управлении делами XT; получение информации о деятельности XT, в том числе право на доступ к бухгалтерским книгам XT и иной документации в порядке, предусмотренном учредительным договором; участие в распределении прибыли; получение части имущества (или его стоимости) после ликвидации хозяйственного товарищества из того имущества, которое останется после расчета с кредиторами. Участники (учредители) хозяйственного товарищества могут предусмотреть в соответствии с действующим законодательством и иные права, которые закрепляются в учредительных документах.

В обязанности участников хозяйственного товарищества входят: вносить вклады в порядке, размерах, способами и в сроки, которые предусмотрены учредительными документами; не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности товарищества; другие обязанности, предусмотренные учредительными документами.

Итак, из вышеизложенного видно, что хозяйственные товарищества позволяют индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям объединять имеющееся имущество и иной потенциал для решения тех или иных предпринимательских задач.

Полное товарищество

Полное товарищество — это коммерческая организация, участники которого (полные товарищи) ведут предпринимательскую деятельность от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом.

Согласно требованиям действующего законодательства, например индивидуальный предприниматель Иванов может быть участником только одного полного товарищества. Какие же обязанности возлагаются законодательством и учредительным договором на участника полного товарищества, который подписывают его участники? К ним относятся: обязанность участника участвовать в деятельности полного товарищества в соответствии с условиями учредительного договора; обязанность внести не менее половины своего вклада в складочный капитал товарищества к моменту его регистрации (остальная часть вносится в сроки, оговоренные учредительным договором); обязанность не совершать от своего имени в своих интересах или в интересах третьих лиц сделки, однородные с теми, которые составляют предмет деятельности товарищества, без согласия остальных участников. Участники полного товарищества также имеют права, предусмотренные для участников хозяйственного товарищества, а также те, которые зафиксированы в учредительном договоре.

Как видим, для деятельности полного товарищества важное значение имеет грамотно и правильно составленный и подписанный учредительный договор.

В соответствии со ст. 70 и п. 2 ст. 52 Гражданского кодекса Российской Федерации он должен содержать: наименование юридического лица; место его нахождения; порядок управления деятельностью юридического лица; условия о размере и составе складочного капитала товарищества; о размере и порядке изменения долей каждого из участников в складочном капитале; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов; об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов. Из вышеизложенного следует, что полное товарищество является договорным объединением, поскольку оно создается и осуществляет свою деятельность на основе учредительного договора и предъявление, кроме него, еще и Устава в регистрирующий орган не требуется.

Для деятельности полного товарищества важную роль играет избранный механизм управления. Законодательство определяет, что такое управление должно осуществляться по общему согласию всех участников или большинством голосов, если такие случаи предусмотрены учредительным договором. При этом каждый участник полного товарищества имеет один голос. Согласно положениям гражданского законодательства, например, участник полного товарищества индивидуальный предприниматель Иванов, даже если он не уполномочен управлять предпринимательской деятельностью полного товарищества, вправе знакомиться со всей документацией по ведению дел.

Учредительным договором полного товарищества может быть предусмотрено, кто ведет дела товарищества — все ли участники или только те, кому это поручено. Для совершения полным товариществом каждой сделки требуется согласие всех участников товарищества. В том случае, если три индивидуальных предпринимателя — участники полного товарищества совместно с индивидуальным предпринимателем Ивановым поручили вести дело товарищества только ему последнему, то сами они уже могут заключать сделки только по доверенности, выданной Ивановым. Только суд может прекратить полномочия уполномоченного лица на ведение дел товарищества по требованию одного или нескольких других участников товарищества при наличии к тому серьезных оснований. К таким основаниям относится грубое нарушение уполномоченным лицом (лицами) установленных учредительным договором обязанностей или обнаружившаяся неспособность к разумному ведению дел.

Законодательство регламентирует распределение прибыли и убытков полного товарищества. Они распределяются пропорционально их долям в складочном капитале или иным образом, который установлен учредительным договором. Действующее законодательство не допускает соглашений об устранении кого-либо из участников товарищества от участия в прибыли или убытках.

Участники полного товарищества солидарно («один за всех и все за одного») несут субсидиарную ответственность (дополнительную ответственность участников товарищества по его обязательствам) своим имуществом по обязательствам товарищества. Участник полного товарищества, не являющийся его учредителем, отвечает наравне с другими участниками по обязательствам, возникшим до его вступления в товарищество. Согласно ст. 77 Гражданского кодекса Российской Федерации участник полного товарищества может выйти из его состава, заявив о своем решении за шесть месяцев до фактического выхода, или передать свою долю в складочном капитале или ее часть другому участнику товарищества или третьему лицу.

Деятельность полного товарищества может быть прекращена по истечении срока (если оно создано на определенный срок), в том случае, если достигнута цель, ради которой полное товарищество создавалось, по причине нецелесообразности дальнейшей предпринимательской деятельности. Для прекращения полного товарищества не обходимо решение всех участников. Законодательство предусматривает возможность преобразования полного товарищества в товарищество на вере (коммандитное товарищество), в хозяйственное общество, в производственный кооператив. С момента преобразования полное товарищество прекращает свое действие.

Отметим, что полное товарищество может быть ликвидировано в том случае, если такое решение принял суд (по причине незаконной предпринимательской деятельности, в случае несостоятельности (банкротства) и др.), а также когда в нем остался один участник, допустим, индивидуальный предприниматель Иванов.

Как видим, полное товарищество как одна из организационно-правовых форм предпринимательства предоставляет возможность индивидуальным предпринимателям, коммерческим организациям реализовать поставленные цели и задачи, особым образом объединив свое имущество, кадровый и интеллектуальный потенциалы, а в том случае, если такая форма их более не устраивает, преобразовать ее или же прекратить деятельность полного товарищества.

Товарищество на вере (коммандитное товарищество)

Допустим, что индивидуальный предприниматель Иванов и трое его товарищей — индивидуальных предпринимателей начали подготовку учредительного договора о создании хозяйственного товарищества. Иванов, а также предприниматели Петров и Федоров высказались за учреждение полного товарищества и подтвердили свое согласие отвечать своим имуществом по обязательствам создаваемого юридического лица. Третий — индивидуальный предприниматель Сидоров высказал Иванову желание рисковать только своим вкладом, который он готов предоставить в распоряжение товарищества. Петров и Федоров, будучи плохо знакомы с законодательством Российской Федерации об организационно-правовых формах предпринимательства, предложили отказаться от предложений Сидорова и создавать хозяйственное товарищество втроем, без Сидорова. Однако Иванов, имеющий уже опыт работы в составе полного товарищества, сообщил всем троим, что в законодательстве предусмотрена организационно-правовая форма предпринимательства и на такой случай — это товарищество на вере (коммандитное товарищество). Он пояснил, что в учредительном договоре для индивидуальных предпринимателей Петрова и Федорова будут прописаны права и обязанности полных товарищей, а Сидоров получит статус участника-вкладчика, или коммандитиста. Как видим, выход из положения оказался найденным. А теперь постараемся выяснить, что же это за организационно-правовая форма предпринимательства — товарищество на вере.

Согласно п. 1 ст. 82 Гражданского кодекса Российской Федерации товариществом на вере (коммандитное товарищество) признается товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников-вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности. Гражданским законодательством установлено, что лицо может быть полным товарищем только в одном товариществе на вере, а участник полного товарищества не может быть полным товарищем в товариществе на вере. Одновременно полный товарищ в товариществе на вере не может быть участником полного товарищества. Понятно, что это связано с тем, что на полных товарищей возложена обязанность отвечать своим имуществом по обязательствам товарищества, а это объективно невозможно в двух или более случаях.

Вы уже знакомы с правами и обязанностями полных товарищей. А каковы же права и обязанности вкладчика? К правам вкладчика гражданское законодательство относит: получать часть прибыли товарищества, причитающуюся на его долю в складочном капитале, в порядке, предусмотренном учредительным договором; знакомиться с годовыми отчетами и балансами товарищества; по окончании финансового года выходить из товарищества и получить свой вклад в порядке, предусмотренном учредительным договором; передавать свою долю в складочном капитале или ее часть другому вкладчику или третьему лицу. В том случае, если вкладчик, например Сидоров, передаст всю долю иному лицу, он тем самым прекращает собственное участие в товариществе.

Обязанностью вкладчика товарищества на вере является своевременное внесение вклада, предусмотренного учредительным договором, в складочный капитал. Факт исполнения данной обязанности удостоверяется свидетельством об участии, выдаваемым вкладчику товариществом.

Товарищество на вере (коммандитное товарищество) создается и действует на основании учредительного договора, который подписывается всеми полными товарищами. Они же управляют деятельностью товарищества на вере. Согласно гражданскому законодательству вкладчики не вправе участвовать в управлении и ведении дел товарищества на вере, выступать от его имени, иначе как по доверенности.

В том случае, например, если вкладчик Сидоров прекратит свое участие в товариществе на вере, оно будет ликвидировано, а полные товарищи Иванов, Петров и Федоров вправе преобразовать товарищество на вере в полное товарищество. Общее же правило действующего законодательства устанавливает, что товарищество на вере ликвидируется при выбытии всех участвующих в нем вкладчиков и сохраняется, если в нем остаются один полный товарищ и один вкладчик.

Договор займа

Назад | |

Многие ИП, развивая свою деятельность, задумываются о сотрудничестве с другими ИП. Однако такая форма ведения бизнеса находится на особом контроле государства как один из способов ухода от налогов с использованием индивидуальной предпринимательской деятельности. В связи с чем у ИП возникают вполне понятная озабоченность и соответствующие вопросы.

Вопросы читателя
«Работаю в качестве ИП. Планирую осуществлять деятельность по оказанию услуг в сотрудничестве с другими ИП с использованием УСН.
Законодательство предоставляет нам право организовать свои партнерские отношения при помощи:
договора о совместной деятельности (простое товарищество без образования юрлица);
обычного гражданско-правового договора о сотрудничестве (который интересует в большей степени, так как партнеры могут меняться в зависимости от вида заказа).
В обоих случаях один из партнеров может представлять интересы других партнеров и заключать договор с заказчиком от своего имени с условием, что к исполнению заказа могут быть привлечены другие специалисты - ИП.
Необходимость в сотрудничестве может возникать в случаях, когда:
заказ является объемным, его невозможно выполнить в одиночку;
заказ невозможно разделить на отдельные части для каждого специалиста;
заказ требует привлечения специалистов разного профиля.
К тому же, может присутствовать такой момент, как незаинтересованность одного из партнеров в том, чтобы его заказчик заключал договор со вторым партером напрямую. Либо сам заказчик не желает заключать несколько договоров с разными специалистами, ему удобнее работать с одним, который найдет других исполнителей, заключит с ними договоры на оказание определенных услуг и сам рассчитается с ними за работу.
В связи с этим может возникнуть вопрос о налогообложении двух ИП, работающих по УСН. Не получится ли так, что главному исполнителю, который выступает перед заказчиком от имени всех соисполнителей, придется заплатить налог со всей суммы, поступившей ему на расчетный счет от заказчика, даже в том случае, если он часть суммы перечислит партнерам? А соисполнители, в свою очередь, в обязательном порядке повторно заплатят налог с поступившей им суммы. При этом общая сумма налогов будет гораздо больше, чем предусмотрено УСН».

О гражданско-правовых договорах между ИП
Законодательство прямо не запрещает такую форму сотрудничества между ИП, но правоприменительная практика и официальные разъяснения говорят о том, что если ИП заключает гражданско-правовой договор с другим ИП, то они рассматриваются как привлеченные к предпринимательской деятельности физлица, не являющиеся членами семьи и близкими родственниками. А это - нарушение Указа от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности».
Вспомним, что согласно пункту 2 данного указа для занятия предпринимательской деятельностью в качестве ИП гражданин вправе привлекать не более трех физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в том числе заключаемым с юрлицами. А с 1 января 2008 года ИП может осуществлять деятельность только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки). Предпринимательская деятельность с нарушением этих условий запрещается.
Есть также информационное письмо Минюстом, МНС и Минэкономики от 18.01.2008 (опубликовано в «ИП», 2008, № 4, стр. 1 вкладыша). В нем на основании определения предпринимательской деятельности из статьи 1 ГК («самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления») обосновывается невозможность сотрудничества ИП, если речь идет о сотрудничестве в приносящей прибыль экономической деятельности (в нашем случае - по оказанию услуг). Указывается, что «определяющим признаком привлечения индивидуальным предпринимателем физических лиц для занятия предпринимательской деятельностью является участие таких лиц непосредственно в деятельности, обеспечивающей получение индивидуальным предпринимателем прибыли».
Из дальнейшего текста письма видно, что под физлицами министерства подразумевают не только просто граждан (работников), но также и ИП (эта позиция согласуется с пунктом 1 статьи 19 НК, согласно которому ИП признаются физлицами).
В письме говорится о том, что между ИП могут заключаться договоры только в тех случаях, когда ИП хотят оказать или получить сопутствующие услуги, и приводится перечень таких услуг:
оказание услуг по сертификации продукции, а также государственной гигиенической регистрации;
оказание услуг по обслуживанию кассовых суммирующих аппаратов;
оказание услуг по погрузке, разгрузке, перевозке и транспортной экспедиции;
предоставление в аренду торговых объектов;
оказание банковских услуг;
оказание услуг по статистическому декларированию товаров;
оказание услуг таможенного агента;
оказание услуг по уборке, техническому обслуживанию (коммунальные услуги) и (или) охране торговых объектов;
оказание аудиторских и юридических услуг;
оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и отчетности.
А в последнем абзаце письма еще раз делается акцент на том, что деятельность лиц, выполняющих условия соответствующих договоров, не должна быть направлена на непосредственное получение индивидуальным предпринимателем дохода по осуществляемому им виду деятельности.
Честно говоря, в определении предпринимательской деятельности из статьи 1 ГК ничего не говорится о наемных работниках, тем более о гражданско-правовых договорах между ИП, что позволило бы сделать вывод о запрете на привлечение физлиц к деятельности ИП. Характеристика «самостоятельная деятельность» относится к статусу субъекта хозяйствования, поскольку у субъекта могут быть еще «не самостоятельные» представительства, филиалы и другие структурные подразделения.
Однако хотя письмо и не является нормативным документом, но единодушная позиция трех министерств указывает на то, по какому пути идет правоприменительная практика. А она такова, что любой договор (кроме перечисленных в информационном письме) между ИП будет рассматриваться как договор с физлицом, да еще и не родственником.
Такой подход к сотрудничеству ИП по гражданско-правовым договорам продиктован, скорее всего, желанием государства закрыть лазейку для тех, кто намерен избежать ограничений по количеству работников и сократить суммы отчисляемых налогов.

О договорах о совместной деятельности ИП
Еще не так давно такая форма сотрудничества ИП, как договор о совместной деятельности, или простое товарищество без образования юрлица (статья 911 ГК), вопросов со стороны контролирующих органов не вызывала. ИП могли объединяться в простые товарищества, но согласно статье 13 НК простые товарищества (участники договора о совместной деятельности) признавались уже организациями и уплачивали по этой деятельности налоги, предусмотренные для юрлиц. И далеко не во всех ситуациях такая совместная деятельность оказывалась для ИП экономически целесообразной. Тем более что согласно подпункту 5.1.4 статьи 286 «Общие условия применения упрощенной системы» НК простые товарищества не вправе применять УСН (эта же норма предусмотрена и подпунктом 2.1 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом от 09.03.2007 № 119).
Однако теперь, похоже, под запрет попали и договоры о совместной деятельности ИП. Как нам сообщил специалист МНС, теперь такие договоры также рассматриваются как привлечение к предпринимательской деятельности физлиц-неродственников. Такое разъяснение содержится в письме Администрации Президента, с которым налоговики ознакомлены (текст самого письма нам найти не удалось).

Что в итоге?
1. В том виде, как планирует свою партнерскую деятельность наш читатель - силами двух ИП по гражданско-правовому договору или договору о совместной деятельности с применением УСН, она невозможна и незаконна.
2. ИП могут применять УСН и заключать с заказчиком отдельные договоры на оказание услуг от имени каждого из партнеров.
3. Прежде чем заключать между собой какой бы то ни было договор, рекомендуем ИП предварительно обратиться с запросом, не подпадает ли он под запрет по Указу № 285, в МНС, Минэкономики или Минюст.
4. Если без объединения усилий ИП все же не обойтись, можно задуматься о регистрации юрлица.

Игорь РАПТУНОВИЧ, аттестованный юрист

Чтобы образец договор о совместной деятельности между ИП и ИП образец имел юридическую силу, важно обратить внимание на корректность составления. Цель заключения соглашения – закрепление условий сотрудничества: разделение прибыли или убытка, зоны ответственности и размера взносов участников. Что важно отобразить в договоре, и какие формы взаимодействия ИП существуют?

Простое товарищество как форма организации совместной деятельности ИП

Взаимодействие в рамках договора предполагает консолидацию капиталов и усилий участников. Объединиться разрешается только коммерческим организациям или ИП. Это условие является обязательным, фиксируется ГК России. Физлица не имеют права объединяться между собой, с ИП или юридическими лицами с целью получения прибыли, но допускается участие в некоммерческих партнёрствах. Договор о совместной деятельности между ИП и физическим лицом в виде образца не разработан, ведь подобная форма отношений невозможна.

Договор сотрудничества между ИП и физ лицом образец потребуется в одном из случаев взаимодействия:

подряд или предоставление услуг;
договор комиссии или агентский;
предоставление займа;
купля-продажа;
иные случаи.

Заполнение документа о сотрудничестве можно доверить юристу либо справиться самостоятельно. Скачать форму договора о совместной деятельности между ИП и физическим лицом, зарегистрированным в качестве ИП, образцы других форм объединения можно на сайте http://форма-договора.рф/ .

Договором о совместной деятельности ИП и ИП закрепляется создание простого товарищества, которое подразумевает объединения нескольких ИП, при этом юридическое лицо не образуется, соответственно, регистрировать не требуется.

Целью создания является получение прибыли или реализация какой-либо цели. Товарищество позволяет увеличить ресурсы, тем самым, открыть доступ к крупным сделкам, недоступным для одного предпринимателя. Подобная форма является наиболее популярной среди предпринимателей.

При создании, каждый из будущих членов вносит долю, в одной из форм:

денежные средства;
имущество – автомобиль, недвижимость, оборудование, офисная техника. Также, может быть предложено использование выгодно арендуемого помещения для совместного ведения бизнеса;
полезных контактов – контрактная база поставщиков или покупателей, выгодные для бизнеса знакомства;
умения, навыки – например, знание бухгалтерского учёта сократит затраты на оплату услуг специализирующихся на этом фирм.

Члены товарищества имеют право пользоваться имуществом компаньонов, а также получать неограниченный доступ к документации по совместному бизнесу. Ответственность за конечный результат деятельности несёт каждый участник объединения. Так, полученная товариществом прибыль делится между участниками согласно взносам либо, если это прописано договором, поровну. Если результатом бизнеса стал убыток, он также будет распределён между членами товарищества. Исключением является убыток, полученный из-за нарушения договора одним из участников объединения: ответственность возлагается на него.

Договором сотрудничества или совместной деятельности между ИП и ИП в форме товарищества заранее определяются обязанности участников объединения, ответственность за результаты деятельности, порядок разрешения споров. Важно установить срок действия соглашения (бессрочно, до момента достижения цели или конкретная дата), условия для пролонгации, расторжения. Договор простого товарищества между ИП представлен для скачивания по ссылке https://yadi.sk/i/zEg4f5Ia3JSHAS . Решения об одобрении той или иной сделки принимаются совместно всеми членами.

Каждый член товарищества имеет право представлять интересы, выступать от имени товарищества в суде, при совершении сделок, приобретении сырья или товара.

Совместное взаимодействие ИП и ООО

ООО, как организационно-правовая форма юридического лица, открывает обширные возможности для сотрудничества, например, взаимодействие с компаниями, занимающимися оптовой торговлей. Это связано с тем, что оптовики ищут партнёров-плательщиков НДС на ОСН или ЕНВД. Ответственность ООО несёт только в рамках имущества Общества. Личный транспорт, недвижимость не имеют отношения к бизнесу.

Взаимодействие предпринимателей с ООО возможно двумя способами:

Создание несколькими ИП (не менее двух) ООО.
Договор сотрудничества или совместной деятельности между ООО и ИП.

Первый способ предполагает консолидацию средств в учредительный (уставный) капитал, который, согласно законодательству, должен превышать 10 000 рублей. При создании ООО утверждается собрание участников, которое принимает все решения голосованием. Итоги декларируются протоколом собрания участников. Все условия взаимодействия ИП в рамках созданного Общества фиксируются Уставом. ООО является юридическим лицом, имеющим обязательство вести и сдавать полную финансовую отчётность. При этом считается более надёжным партнёром, нежели ИП, в связи с чем имеет доступ к участию в крупных проектах.

Второй способ позволяет предпринимателю выступать в роли компаньона ООО, получать доход по итогам деятельности. Примером является ситуация, когда предприниматель имеет помещение, которое не использует для целей бизнеса либо арендует его, но финансовые результаты не позволяют покрыть расходы, он может заключить соглашение о совместной деятельности с ООО и в качестве взноса передать право пользование помещением компаньону. При этом предприниматель будет получать доход от прибыли Общества. Размер устанавливается договором. Если закрепить такое сотрудничество договором субаренды, то возникнет обязательство уплаты НДС.

Для заключения договора о совместной деятельности между ООО и ИП допускается использовать образец бланка договора простого товарищества, который содержит:

информацию об участниках и предмете договора;
подробное описание взносов членов – допускается деление на равнозначные доли или соразмерно стоимости взноса (отображается в процентном соотношении);
сведения о зонах ответственности участников товарищества, с обязательным указанием уполномоченного на ведение бухгалтерского учёта;
правила распределения прибыли и убытка – соразмерно взносам либо поровну;
срок действия и причины расторжения.

Внутренний учёт итогов совмещённой деятельности также ведётся участником.

Важно: предприниматель, в рамках работ согласно договору простого товарищества не имеет права использовать систему налогообложения УСН «доходы».

Отчётность перед ФНС при совместной деятельности

Финансовая отчётность по итогам подобной деятельности имеет особенности. Так, заключив договор простого товарищества обязательно учитывать не только финансово-денежные потоки товарищества, но и те, что затрагивают ИП. Вносятся сведения в книгу учёта доходов и расходов, при этом, каждый участник имеет отдельный документ. Консолидированный учёт разрешается вести только для использования внутри товарищества. При ведении книги учёта доходов и расходов записи следует вносить так, чтобы было ясно, какие из них относятся к ИП, а какие к совместному бизнесу.

Участникам объединения доступны формы налогообложения:

Общая.
«Упрощёнка» (доходы минус расходы).

При совместном взаимодействии по договору ИП и ООО важно помнить об уплате НДС. Имущество и обязательства, являющиеся совместной собственностью, учитываются в порядке, разработанном для ИП на ОСНО. Работы, произведённые в рамках совместной деятельности, отображаются в статье баланса «Информация об участии в совместной деятельности». При учёте взносов участников в общей или личной отчётности суммы могут отличаться из-за различий в подходах к оценке (по договорной либо балансовой стоимости).

Ведение совместной деятельности в рамках простого товарищества не подразумевает создание юридического лица, что сокращает трудозатраты на регистрацию.

При этом сфера применения подобных соглашений включает также (помимо перечисленных выше целей):

совместное долевое строительство;
создание акционерного общества – целью выступает регистрация юридического лица.

Какая форма совместного взаимодействия не была бы избрана, важно правильно документировать отношения, для исключения имущественных претензий в будущем.

Согласно ГК РФ:

2. Хозяйственные товарищества и общества

1. Общие положения

Статья 66. Основные положения о хозяйственных товариществах и обществах

1. Хозяйственными товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, хозяйственное общество может быть создано одним лицом, которое становится его единственным участником.

2. Хозяйственные товарищества могут создаваться в форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества).

3. Хозяйственные общества могут создаваться в форме акционерного общества, общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью.

4. Участниками полных товариществ и полными товарищами в товариществах на вере могут быть индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Участниками хозяйственных обществ и вкладчиками в товариществах на вере могут быть граждане и юридические лица.

распоряжаться своей долей в общем имуществе. В частности, должник

простого товарищества не вправе зачесть ему своего требования к одному из

Товарищей. Равно как Товарищ не вправе зачесть своему должнику требования

простого товарищества к последнему.

14. Полученные в результате совместной деятельности доходы,

приобретенное имущество и произведенная (закупленная) продукция

признаются общей долевой собственностью

15. Вклады Товарищей (п.6) и все приобретенное в результате

совместной деятельности имущество (п.14) составляют общее имущество

Товарищей.

16. Ведение бухгалтерского учета общего имущества Товарищей

возлагается на ООО "Торт".

17. Все дела простого товарищества решаются голосованием по схеме:

стоимости его вклада, а именно: "Торт" - пять голосов, Иванов - четыре

Решение не принимается,

бы один Товарищ;

принимается и вопрос закрывается.

Только при наличии новой, дополнительной, уточненной информации

18. Товарищам запрещается заключать сделки как от имени простого

товарищества, так и от своего имени в интересах простого товарищества,

если они не были предметом предварительного рассмотрения или по ним не

было принято решение (последствия см. п.27).

19. Товарищам запрещается заключать от своего или чужого имени, за

свой или чужой счет сделки, однородные заключенным простым товариществом

(последствия п.27).

20. Товарищ, совершивший в общих интересах какие-либо сделки или

действия, в отношении которых его право на ведение дел Товарищей было

протокольно ограничено, может требовать возмещения произведенных им за

свой счет расходов, если докажет, что имелись достаточные основания

полагать, что эти сделки или действия необходимы в интересах всех

Товарищей.

Товарищи, понесшие вследствие таких сделок или действий убытки,

вправе требовать их возмещения.

21. Ведение общих дел товарищества (переписка, заключение договоров

подписание документов и т.п.) возлагается на Сидорова, чьи

полномочия удостоверяются нотариально заверенной доверенностью выданной

ему другими Товарищами.

22. Этим пунктом Договора удостоверяется право двух других Товарищей

без доверенности в случае отсутствия Сидорова более одного рабочего дня

(болезнь, гособязанности, командировка и т.п.) в объеме его компетенции

вести общие дела.

Во избежание споров, если обнаружится, что Сидоров отсутствовал

менее одного рабочего дня, сделка, заключенная Товарищами, признается

действительной, так как если бы Сидоров отсутствовал более одного

рабочего дня.

23. Товарищи вправе в любое время знакомиться со всей документацией

по ведению дел. Отказ в этом праве или его ограничение, в том числе по

соглашению Товарищей, не допускается.

24. С целью концентрации сил, средств и времени Товарищи

договорились на период действия Договора, что они (каждый в отдельности

или в сговоре) обязуются воздерживаться от заключения договоров,

аналогичных данному (по названию).

25. Товарищи договорились воздерживаться перед третьими лицами от

критических замечаний в отношении друг друга по основной деятельности

26. По всем общим обязательствам независимо от основания их

возникновения Товарищи отвечают солидарно.

27. Товарищ, нарушивший пп.18, 19 Договора, обязан добровольно или

по решению Товарищей:

Возместить причиненный Товарищам убыток;

Или передать простому товариществу всю приобретенную от

Существует 3 формы реализации общего бизнеса:

1. Регистрация только одного участника.

При этом другие лица не будут иметь никаких официальных прав на бизнес. При конфликтной ситуации компаньоны рискуют остаться ни с чем, но существуют меры, позволяющие вернуть часть вкладов. Например, можно оформить договор аренды или займа, в результате которого можно будет утверждать, что второй предприниматель также имеет отношение к ИП.

2. Простое товарищество.

Предполагает равные права участников на осуществляемую деятельность и раздел получаемой прибыли от общего бизнеса соответственно вкладам. Причем последние могут быть оговорены в соглашении или расцениваться индивидуально.

3. Объединение в ООО.

Это наиболее безопасная для каждого участника форма. Помимо этого, общество с ограниченной ответственностью позволяет расширить сферу бизнеса. Подобное решение предполагает, что в объединении участвует несколько лиц. Бюджет при этом делится на доли. Объем последних фиксируется документально. Оформление ООО требует обязательного составления определенных документов, изготовления печати и наличия расчетного счета. В связи с этим многие предприниматели считают открытие ООО более затратным.

Специфика соглашения

Какая бы форма общего бизнеса ни была выбрана, необходимо заключить договор. Главная задача документа состоит в объединении возможностей участников, что позволит извлечь дополнительную прибыль за счет улучшенной схемы уплаты налогов. Стоит отметить, что сторонами, заключающими соглашение, могут быть только коммерческие структуры и ИП.

Основным условием документа, подтверждающего ведение общего бизнеса, является внесение средств в осуществляемое дело всеми сторонами.

Это может выражаться в предоставлении:

Денег либо другого имущества.
Профессиональных навыков.
Полезных связей.
Деловой репутации.

Причем ценность вкладов может быть определена по взаимному согласию сторон и указана в договоре. В противном случае вложения считаются равноценными. Все вложенные средства и прибыль, полученная в результате, являются совместной собственностью партнеров, если иное не указано в договоре или не предусмотрено действующим законодательством.

Для составления документа лучше всего обратиться за помощью к юристу. Специалист предоставит образец договора о совместной деятельности между ИП. Если вы готовы самостоятельно составить договор простого товарищества, то скачать бланк можно в «библиотеке форм договоров».

В процессе оформления соглашения необходимо уточнить распределение доходов, а также покрытие издержек и расходов. Более того, важно указать время действия документа и условия расторжения либо продления, а также ответственность сторон.

Распределение прибыли происходит в зависимости от доли в общем деле. Кроме того, в договоре четко прописаны права и обязанности сторон.

Участники должны осуществлять:

Внесение установленного соглашением вклада.
Реализацию совместной деятельности с целью получения прибыли.
Содержание общего имущества в хорошем состоянии.
Выполнение бухгалтерского учета (если предусмотрено соглашением).

Каждый участник простого товарищества имеет право на:

Эксплуатацию имущества компаньонов.
Доступ к документации, касающейся совместного бизнеса.
Осуществление деятельности от имени всех участников объединения.
Заключение договоров с третьими лицами от имени участников соглашения (при наличии доверенности).
Получение прибыли.

Бывают и такие случаи, когда один из партнеров нарушает нормы соглашения совместной деятельности. Тогда в силу вступает ст. 393 ГК РФ, согласно которой компаньон, не исполнивший свою обязанность, несет ответственность перед другими участниками объединения. То есть все убытки, что потерпело товарищество по вине нерадивого участника, покрываются последним, а не делятся между всеми.

Налоговая отчетность

Общее имущество и обязательства при совместной деятельности учитываются в порядке, предусмотренном для ИП на основной системе налогообложения (ОСНО). Работы, осуществляемые в рамках объединения, содержат на отдельном балансе, как указано в ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».

В случае когда один из компаньонов или все применяют УСН, доходы от общей деятельности они вносят в перечень внереализационной прибыли, которая учитывается при начислении сбора по единому налогу. (п. 1 ст. 346.15 , п. 9 ст. 250 и НК РФ.

Совместную деятельность не могут вести компании, которые используют режим УСН, если объектом сборов служит прибыль.

Например, предприятие с УСН при режиме «доходы минус расходы» платит единый налог по ставке 15%. Эта компания подписала соглашение с предприятием без образования юридического лица (ПБОЮЛ). Часть прибыли от общей работы, начисленная в пользу организации, равна 60000 рублей. Налог на доход составляет 9000 рублей (15% от 60000 рублей).

Что касается ведения книги учета доходов и расходов (КУДиР), стоит отметить один очень важный момент. Книгу учета доходов и расходов обязан самостоятельно вести каждый предприниматель объединения. В одной книге учета нужно указывать не только доходы и расходы товарищества, но и свои. Данные необходимо вносить так, чтобы в конце было ясно видно, какие цифры относятся к индивидуальным, а какие – к совместным.

В случае же с оформлением ИП только на одного из участников вся ответственность за ведение отчетности ложится на него.

Ведение общего дела представляет собой выгодную сделку, позволяющую оптимизировать уплату налогов и повысить обороты предприятия. Но не следует забывать и о том, что подобное объединение имеет свою специфику и подводные камни. Нужно тщательно следить за документооборотом, а также за работой своих компаньонов.