Главная > Костюмы > Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия Основные направления повышения эффективности деятельности организации

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия Основные направления повышения эффективности деятельности организации

    Значение и задачи комплексного анализа.

    Формирование и анализ основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа.

    Маржинальный анализ.

1. Комплексный анализ предусматривает всестороннее изучение объектов анализа, которые описываются множественностью факторов и отражают причинно-следственные связи многих взаимосвязанных сторон объекта, представляющее собой либо совокупность локальных анализов отдельных сторон объекта, либо итоговый многофакторный анализ всего объекта в целом.

Значение знания методики комплексного экономического анализа обусловливается следующим.

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое но многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного комплексного микроэкономического анализа. Зная технику и технологию анализа, они имеют возможность легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.

Целью работы предприятия является рентабельность, т, е. по возможности высокий результат в денежном выражении за рассматриваемый период времени. Задача комплексного анализа - рассмотреть все частные факторы, обеспечивающие более высокий уровень рентабельности.

Денежный оборот, отражающий реальный процесс предпринимательской деятельности, фиксируется в комплексной системе бухгалтерского учета, благодаря которому формируется информационная база комплексного экономического анализа.

Комплексный анализ требует:

детализации (выделения составных частей) тех или других явлений в той степени, в которой необходимо выяснение их наиболее существенных и главных характеристик;

систематизации анализируемых элементов на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости и взаимоподчиненности с целью построения модели изучаемого объекта (системы), определения его главных компонент, функций, соподчиненное™, раскрытия логико-методической схемы анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых факторов.

обобщения (синтеза) результатов анализа из всего множества изучаемых факторов с отделением типичных от случайных, главных и решающих, от которых зависят результаты деятельности, от второстепенных;

разработки и использования системы показателей, отражающих комплексность системного исследования, причинно-следственные связи, экономический смысл явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия.

Хозяйственная деятельность, являющаяся объектом экономического анализа, представляет собой открытую систему, выступает как составная часть более сложной экономической системы, поэтому комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики, проводится на основе системного подхода.

На основе информационной модели хозяйственной деятельности, т. е. модели формирования экономических факторов и показателей, составляется общая блок-схема комплексного экономического анализа, классифицируются факторы и показатели, формализуются связи между ними.

Рассмотрим общую схему формирования и анализа основных показателей хозяйственной деятельности в системе комплексного экономического анализа (КЭА).

В основе всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия лежит организационно-технический уровень производства, т. е. качество продукции и используемой техники, прогрессивность технологических процессов, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования, длительность производственного цикла и ритмичность производства, уровень организации производства и управления.

Техническая сторона производства непосредственно не является предметом экономического анализа. Но экономические показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его организацией. Технический прогресс - решающий фактор подъема производительных сил и развития человеческого общества - ведет к росту производительности труда и снижению стоимости товаров. Он стимулируется потребностями экономического развития: развитие техники прогрессивно тогда, когда оно экономически эффективно.

На уровень экономических показателей значительное влияние оказывают природные условия. Это обстоятельство играет важную рольв ряде отраслей народного хозяйства, особенно в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности.. Степень использования природных ресурсов во многом зависит от состояния техники и организации производства и изучается наряду с показателями организационно-технического уровня производства.

Экономические показатели характеризуют не только технические, организационные и природные условия производства, но и социальные условия жизни производственных коллективов, а также внешнеэкономические связи предприятия, т. е. состояние рынков финансирования, купли и продажи. От всех этих условий зависит степень использования производственных ресурсов: средств труда, предметов труда и самого труда. Интенсивность использования производственных ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях, как производительность труда, фондоотдача основных производственных фондов, материалоемкость производства продукции.

Эффективность использования производственных ресурсов, в свою очередь, проявляется в трех измерениях:

1} в объеме и качестве произведенной и реализованной продукции (причем чем выше качество изделий, тем, как правило, больше объем продукции, выраженной в отпускных ценах предприятия);

2) в величине потребления или затрат ресурсов на производство, т.е. себестоимости продукции;

3) в величине примененных ресурсов, т. е. авансированных для хозяйственной деятельности основных и оборотных фондов.

Сопоставление показателей объема продукции и себестоимости характеризует величину прибыли и рентабельности продукции, а также затраты на 1 руб. продукции. Сопоставление показателей объема продукции и величины авансированных основных производственных фондов и оборотных средств характеризует воспроизводство и оборачиваемость производственных фондов, т. е. фондоотдачу основных производственных фондов и оборачиваемость оборотных средств. От выполнения плана по прибыли и в целом финансового плана, с одной стороны, и от оборачиваемости оборотных средств - с другой, зависят финансовое состояние и платежеспособность предприятия. Полученные показатели, в свою очередь, в совокупности определяют уровень рентабельности хозяйственной деятельности.

2. Обобщающие показатели каждого блока называются синтетическими. Например, объем реализованной продукции - синтетический показатель для блока 6, полная себестоимость этой продукции - для блока 7. Синтетический показатель одного блока, являющийся выходом для этого блока подсистемы, для другого, соподчиненного с ним, будет играть роль входа. Иначе говоря, посредством этих обобщающих показателей осуществляется связьмежду отдельными блоками в системе экономического анализа. Каждый к как относительно обособленная система формируется а систему (аналитических показателей, из которых складываются эти обобщающие показатели.

При системном анализе особое внимание уделяется исследованию взаимной связи и обусловленности его - отдельных разделов показателей и факторов производства. Поэтому в процессе комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности важно определить все основные взаимосвязи и факторы, дающие количественные характеристики.

Рассмотрим более подробно блок 6. Входными здесь будут синтетические показатели блоков 3, 4 и 5: средняя величина промышленно-производственных фондов, выход продукции на 1 д.е. основных фондов (фондоотдача), стоимость потребленных предметов труда, выход продукции на 1 д.е. потребленных предметов труда (материалоотдача), средняя численность работающих и производительность их труда. Синтетический показатель (выход) блока 6 - объем реализованной продукции.

Объем реализованной продукции зависит от объема отгруженной и оплаченной продукции, от изменения остатков готовых изделий на складах, величины незавершенного производства, а следовательно, от объема валовой продукции. Выпуск продукции в большей степени определяется производственными факторами (степенью использования основных фондов (средств труда), предметов труда и трудовых ресурсов). Внепроизводственные факторы (связанные со снабжением и сбытом) влияют на объем производства косвенно, через производственные факторы.

предварительный обзор обобщающих показателей

Анализ организационно-технического уровня, социальных, природных и внешнеэкономических условий производства

Анализ использования основных производственных средств

Анализ величины и структуры авансированного капитала

Анализ себестоимости продукции

Анализ использования материальных ресурсов

Анализ оборачиваемости производственных средств

Анализ прибыли и рентабельности продукции

Анализ использования труда и заработной платы

Анализ объема, структуры и качества продукции

Анализ рентабельности хозяйственной деятельности

Анализ финансового состояния и платежеспособности

Обобщающая оценка эффективности работы и анализ фондов экономического стимулирования

Общая схема формирования и анализа основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа (КЭА)

На использование производственных ресурсов воздействует организационно-технический уровень производства через интенсивные и экстенсивные факторы, определяющие элементарные аналитические показатели потребления ресурсов. Например, таким элементарным показателем использования трудовых ресурсов является средняя норма выработки. Она обусловлена технической и энергетической вооруженностью труда, квалификацией рабочего, уровнем специализации, кооперирования, организацией производства и труда. Таким образом, можно определить бесконечное число факторов, влияющих на данный показатель.

На практике обычно ограничиваются рассмотрением конечного числа факторов, которое зависит от того, какой орган управления проводит анализ, от задач самого анализа, технических возможностей.

В системе комплексного анализа производственные факторы выявляются с точки зрения их влияния на обобщающие показатели хозяйственной деятельности, но при этом необходимо учитывать и обратную связь, т. е. влияние этих результативных показателей на показатели, характеризующие отдельные стороны работы предприятий. Предположим, что степень влияния использования производственных ресурсов на объем выпускаемой продукции, а следовательно, на объем реализованной продукции установлена. Величина, структура реализованной предприятием продукции зависят от основных фондов,материальных, трудовых ресурсов, квалификации рабочей силы и определяют их величину и структуру. При проведении системного анализа необходимо учесть эти обратные связи, придав им по возможности количественную форму.

На основе информации об основных показателях, полученной в процессе КЭА хозяйственной системы строится ее модель. В нее вводят конкретные данные о работе какого-либо предприятия и получают параметры модели в числовом выражении.

Работа с моделью включает в себя объективную оценку результатов хозяйственной деятельности, комплексное выявление резервов для повышения эффективности производства. Это завершающий этап КЭА, осуществляющегося на основе системного подхода.

Главная ценность системного экономического анализа состоит в том, что в процессе его проведения строится логико-методологическая схема, соответствующая внутренним связям показателей и факторов, которая открывает широкие возможности для применения электронной вычислительной техники и математических методов.

Сначала дается предварительная характеристика хозяйственной деятельности по системе важнейших показателей (блок 1), затем глубоко анализируются факторы и причины, определяющие эти показатели, выявляются внутрихозяйственные резервы (блоки 2-12). На основе такого анализа оценивается деятельность предприятия, проверяются формирование и использование фондов экономического стимулирования (блок 13).

Для объективной оценки работы отчетные показатели за периоды деятельности корректируются на основе результатов анализа: вычитаются (или прибавляются) суммы, на которые повлияли внешние факторы (изменение цен, тарифов и т. д.), нарушения государственной и хозяйственной дисциплины. Полученные таким путем отчетные показатели полнее характеризуют деятельность производственных коллективов. Именно они сравниваются с показателями предшествующих периодов, с планом.

Взаимосвязь основных групп показателей хозяйственной деятельности во многом определяет разделы и последовательность проведения комплексного анализа. Но как наименование разделов, т ак и последовательность работ в процессе анализа может не совпадать с общей блок-схемой.

Приведем пример состава и последовательности разделов экономического анализа деятельности предприятия.

1. Комплексный обзор обобщающих показателей производственно-хозяйственной деятельности.

2. Анализ организационно-технического уровня производства и к ачества продукции.

3. Анализ натуральных и стоимостных показателей объема "производства,

4. Анализ использования основных фондов и работы оборудования

5. Анализ использования материальных ресурсов.

6. Анализ использования труда и заработной платы.

7. Анализ себестоимости продукции.

8. Анализ прибыли и рентабельности.

9. Анализ финансового состояния и оборачиваемости оборотных средств.

10. Обобщающая оценка работы и анализ эффективности экономического стимулирования.

Таким образом, главное в комплексном анализе - системность, увязка отдельных разделов - блоков анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и выход результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.

Методика комплексного экономического анализа для целей управления должна содержать следующие составные элементы:

Определение целей и задач экономического анализа;

Совокупность показателей для достижения целей и задач;

Схему и последовательность проведения анализа;

Периодичность и сроки проведения управленческого анализа;

Способы получения информации и ее обработки;

Способы и методы анализа экономической информации;

Перечень организационных этапов проведения анализа и распределение обязанностей между службами предприятия при проведении комплексного анализа;

Систему организационной и вычислительной техники, необходимой для анализа;

Порядок оформления результатов анализа и их оценку;

Оценку трудоемкости аналитических работ, подсчет экономического эффекта от проведенного анализа.

Основной интерес представляет маржинальный анализ, анализ финансового состояния и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, комплексный анализ и рейтинговая оценка финансового состояния предприятия.

Маржинальным анализом называют анализ соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: затратами (издержками, расходами), объемом реализации (производства) продукции и прибылью, и прогнозирование величины каждого из этих показателей при заданном значении других показателей. Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Разработан он в 1930 г. американским инженером Уолтером Раутенштрахом.

Маржинальный анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Он позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Основные возможности маржинального анализа состоят в определении;

Безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

Зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

Необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

Критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;

Критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат,

С помощью маржинального анализа обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения производственной мощности, ассортимента продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа и др.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Тульский филиал Финуниверситета

Контрольная работа

по дисциплине: «Экономический анализ»

Вариант №5

Выполнил: студент 5 курса

Факультета: ФиК

Направления: бакалавр экономики

Группы: дневной

Перепонова Е.К.

л.д.№11флд41649

Проверил: Кальянов А.Ю.

Тула 2014г.

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

Задание 6

Задание 7

Список литературы

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 1.

Таблица 1

Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации

Показатель

Остатки по балансу,

Изменение

тыс. руб. (+,-)

Темп роста
(снижения), %

Структура активов
и пассивов, %

Изменение, % (+,-)

АКТИВЫ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

ИТОГО по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

ИТОГО по разделу II

БАЛАНС

ПАССИВЫ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

ИТОГО по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ИТОГО по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

ИТОГО по разделу V

БАЛАНС

Данные таблицы 1 показывают, что общий оборот хозяйственных средств, то есть активов за период 2011 - 2013 гг. увеличился на 15 514 руб. (88778-73264) или на 82% (73264/88778*100) за счет увеличение объема внеоборотных активов на 30 487 руб. (62926-32439), хотя оборотные активы, наоборот, снизились на 14 973 руб. (40 825-25 852) . Иначе говоря, имущественная масса увеличивалась в основном за счет роста внеоборотных активов, следственно в организации происходит укрепление материально-производственной базы. пассив расход прибыль организация

Если сравнить только 2012 и 2013 года мы видим следующую ситуацию: общий оборот хозяйственных средств за этот период уменьшился на 67 руб. (88 778-88 845) или на 0,08 % за счет снижения объема как и внеоборотных активов на 1 794 руб. (62926-64720), но за этот период произошло увеличение оборотных активов на 1 727 руб. (25852-24125). Это означает, что увеличилась более мобильная часть активов организации, что положительно влияет на ликвидность ее средств.

Анализ пассивной части баланса показывает, что за период 2011-2013 гг. произошло увеличение краткосрочных обязательств на 6 925 руб. (26831-19906) за счет увеличения кредиторской задолженности, и капитала и резервов в сумме 8 589 руб. (61947-53358).

Задание 2

По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) сформировать доходы и расходы организации, проанализировать и оценить их структуру и динамику. Данные оценки о доходах и расходах организации отразить в табл. 2.

Таблица 2 Анализ динамики доходов и расходов организации

Изменение

Показатель

тыс.

тыс.

1. Доходы организации - всего,

в том числе:

1.1.Выручка от продаж

1.2.Проценты к получению

1.3. Доходы от участия в других организациях

1.4. Прочие доходы

2.Расходы организации -

всего,

в том числе:

2.1. Себестоимость продаж

2.2. Коммерческие расходы

2.3. Управленческие расходы

2.4. Проценты к уплате

2.5. Прочие расходы

2.6.Текущий налог на прибыль

Расчет основных показателей оценки доходов и расходов организации

Изменение

1. Доходы на 1 руб. активов, руб.

2. Выручка от продаж в 1 руб. доходов

3. Доходы на 1 руб. расходов, руб.

4.Рентабельность расходов, %

5. Расходоемкость продаж, руб.

Расчеты:

1. Доход на 1 руб. активов - это отношение доходов организации к сумме ее активов. Величина доходов на 1 руб. активов организации в 2012 году составила 0,59 руб. (52374/88845), в 2013 году этот показатель увеличился на 0,09 руб. и стал составлять 0,68 руб.(60477/88778).

2. Выручка от продаж в 1 руб. доходов - это отношение выручки от продаж к доходам организации. Величина выручки на 1 руб. продаж в 2012 году была равна 0,97 руб., а в 2013 году снизилась на 0,013 руб. и стала составлять 0,96 руб.

3. Доходы на 1 руб. расходов - это отношение доходов организации к ее расходам. Величина дохода на 1 руб. расходов в 2013 году снизилась на 0,12 руб. по сравнению с 2012 г.

4. Рентабельность расходов - это процентное отношение чистой прибыли к расходам организации. Рентабельность расходов сократилась на 1,25 % в 2013 году по отношению к 2012 году.

5. Расходоемкость продаж - это отношение суммы себестоимости продаж, коммерческих расходов и управленческих расходов к выручке от продаж. Данный коэффициент определяет долю общей величины расходов в выручке от продаж. В 2012 году доля расходов в выручке от продаж составляла 0,89 руб. в 2013 году она увеличилась на 0,026 руб.

Исходя из расчета основных показателей оценки доходов и расходов, можно сказать, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом расходы организации увеличились, а их рентабельность сократилась на 1,25%. Следовательно и доходы организации снизились.

Задание 3

Используя данные отчета о финансовых результатах (Приложение 2), провести анализ величины, состава и структуры прибыли организации.

Расчеты обобщить в табл. 3.

Т аблица 3 Анализ динамика прибыли организации

Показатели

Абсолютная

величина, руб.

Темп

роста

(сниже

ния), %

Удельный вес (%) к

прибыли до

налогообложения

2012

2013

Измен

ение

2012

2013

Изме

нение

1.Прибыль (убыток) до

налогообложения

в том числе:

2.Валовая прибыль

3.Прибыль (убыток) от

4.Финансовый

результат от

прочих операций

5. Текущий налог

на прибыль, уменьшенный на сумму

отложенных налоговых

6.Чистая прибыль

71 ,38

Кд/р = Все доходы/ Все расходы >1

Кд/р = (58092 +2375 +10) / (53210+117+4185+799)=

60477/58311= 1,04>1

Так как коэффициент больше единицы, то деятельность предприятия за данный период является эффективной.

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчет финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли оборотных активов в общей величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж (табл. 4).

Таблица 4 Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов организации

Показатель

Измене-

Исходные данные

1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

2. Среднегодовая стоимость оборотных активов,

3.Выручка, тыс. руб.

4. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.

Расчетные данные

5. Рентабельность активов, %

6. Доля оборотных активов в общей величине

активов, коэф.

7. Оборачиваемость оборотных активов, об.

8. Рентабельность продаж, %

Расчет влияния факторов

9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов - всего, % в том числе:

а) доли оборотных активов в общей величине активов

б) оборачиваемости оборотных активов

в) рентабельности продаж

-1, 69

Баланс отклонений, %

Решение: Вычислим для исходных данных среднегодовую стоимость оборотных активов и среднегодовую стоимость активов. Объемы чистой прибыли и выручки возьмем из бухгалтерского баланса (приложение 1). Расчеты производятся по формуле (на примере активов):

где А - активы;

А Н.Г. - величина активов на начало соответствующего года;

А К.Г. - величина активов на конец соответствующего года.

Расчет изменения (+,-) ведется по формуле (на примере активов):

Вычислим расчетные данные:

1) найдем рентабельность активов

где R П - прибыль от продаж.

Данный показатель характеризует прибыльность деятельности организации, показывает эффективность использования активов.

2) доля оборотных активов в общей величине активов

где, В - среднегодовые величины оборотных активов и активов.

Данный показатель характеризует структуру активов.

3) оборачиваемость оборотных активов

где N - выручка от продаж.

Оборачиваемость оборотных активов измеряется в оборотах.

4) рентабельность продаж

Рентабельность продаж характеризует эффективность деятельности организации.

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов будет производиться методом цепных подстановок. Составим модель:

Рентабельность активов представляет собой произведение 3-х факторов.

1) Найдем влияние доли оборотных активов на рентабельность активов:

2) найдем влияние оборачиваемости оборотных активов:

3) найдем влияние рентабельности продаж:

4) составим баланс отклонений:

1,94 + 2,03- 1,69 =-1,6 (верно)

Таким образом, наибольшее влияние на изменение рентабельности активов оказало изменение рентабельности продаж. Падение рентабельности продаж на -2,6% вызвало падение рентабельности активов на 8,2%. Ускорение оборачиваемости оборотных активов привело к росту рентабельности активов на 2,03%. Уменьшение доли оборотных активов в активах сократило рентабельность активов на -1,94%. Совокупное воздействие факторов отрицательное и составляет -1,6%.

Задание 5

На основе исходных данных (таб.5.1.) выберите структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей прибыли (таб. 5.2). Постоянные затраты для всех вариантов одинаковы и составляют 98 тыс. руб. Выручка от реализации для каждой из трех вариантов равна соответственно 360 тыс. руб., 330 тыс. руб., 340 тыс. руб.

Таблица 5.1 Исходная информация

Изделия

Цена,

Перем.расходы на

единицу, руб.

Удельный вес в объеме продаж, %

Вариант 1

Вариант 2

Вариант 3

Таблица 5.2 Расчетная информация

Изделия

Удельный вес маржинального дохода в

цене изделия

Вариант 1

дохода в выручке

Прибыль от продаж

Вариант 2

Средний удельный вес маржинального

дохода в выручке

Прибыль от продаж

Вариант 3

Средний удельный вес маржинального

дохода в выручке

Прибыль от продаж

Маржинальный доход представляет собой сумму прибыли и постоянных расходов. Суть этой категории в том, что полное погашение всех постоянных расходов предусматривает списание их полной суммы на текущие результаты деятельности предприятия и приравнивается к одному из направлений распределения прибыли.

Для первого варианта:

1. Удельный вес маржинального дохода в цене изделия, Д с:

Д у = ( * СП А + * СП Б + * СП В + * СП Г)/100 = (0,25*20+0,429*30+0,167*10+0,4*40)/100=(5+12,87+1,67+16) /100=0,3554

3. Маржинальный доход, МД:

360*0,3554= 127,944 тыс. руб.

4. Прибыль от продаж для первого варианта равна:

Р = - А = 127,944-98 = 29,94 тыс. руб.

Для второго варианта:

для изделия А = (80 - 60)/80 = 0,25;

для изделия В = (140 - 80)/140 = 0,429;

для изделия С = (120 - 100)/120 = 0,167;

для изделия Д = (200 - 120)/200 = 0,4.

2.Средний удельный вес маржинального дохода в выручке для всего объема продаж Д у:

Д у = ( * СП А + * СП В + * СПс + * СП д)/100 =(0,25 * 30+0,429 * 25+0,167 * 20+0,4 * 25) /100=(7,5+10,725+3,34+10) /100=0,31565

330 * 0,31565= 104,1645 тыс. руб.

3.Прибыль от продаж для второго варианта равна:

Р = - А =104,1645 -98 =6,1645 тыс. руб.

Для третьего варианта:

1.Удельный вес маржинального дохода в цене изделия, Д с:

для изделия А = (80 - 60)/80 = 0,25;

для изделия В = (140 - 80)/140 = 0,429;

для изделия С = (120 - 100)/120 = 0,167;

для изделия Д = (200 - 120)/200 = 0,4.

2. Средний удельный вес маржинального дохода в выручке для всего объема продаж Д у:

Д у = ( * СП А + * СП В + * СПс + * СП д)/100 =(0,25 * 15+0,429 * 20+0,167 *35+0,4 * 30) /100=(3,75+8,58+5,845+12) /100=0,30175

Маржинальный доход, МД, тыс. руб.:

340 * 0,30175= 102,595 тыс. руб.

3.Прибыль от продаж для третьего варианта равна:

Р = - А =102,595 -98 =4,595тыс. руб.

Первый вариант структуры производства и реализации продукции является более выгодным сточки зрения получения наибольшей суммы маржинального дохода и прибыли.

На прибыль от продаж оказывают влияние изменения:

1. количества и структуры проданного;

2. уровня цен;

3. уровня постоянных расходов.

Задание 6

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 6.

Таблица 6 Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования основных ресурсов в процессе производства

Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж

Показатель

Темп прироста, %

Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %

Экст-сти исп-я ресурса (Кэкст.i х 100)

Интен-сти исп-я ресурса (100-Кинт.i х 100)

Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.

Материальные затраты, тыс. руб.

Основные средства, тыс. руб.

Оборотные средства, тыс. руб.

Комплексная оценка всесторонней интенсификации

1. Гр. 5 = гр. 4 / гр. 3 Ч 100 - 100.

2. Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 / гр. 5 стр. 4.

Гр. 6 стр. 6 = У гр. 6 по стр. 1, 2 и 3/n.

3. Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 Ч 100.

Гр. 7 стр. 6 = У гр. 7 по стр. 1, 2 и 3/n.

4. Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100 - гр. 7 стр. 1, 2 или 3

Гр. 8 стр. 6 = У гр. 8 по стр. 1, 2 и 3/n.

Из данных Таблицы 6 можно сделать вывод, что организация характеризуется преимущественно экстенсивным развитием; доля экстенсивности составила 83%, т.е. в каждом проценте прироста выручки доля экстенсивности составляет 0,8309, и следовательно, доля интенсивности - 17%.

Прирост выручки от продаж на 83% достигнут за счет вовлечения в производство дополнительных ресурсов, главным образом на оплату труда.

Относительный перерасход по оплате труда может быть достигнут как за счет увеличения заработной платы сотрудников, так и за счет роста численности работников предприятия. В тоже время, относительная экономия по остальным показателям говорит об их эффективном использовании по сравнению с предыдущим периодом.

Задание 7

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать показатели оценки качества деятельности организации (таб.7.1). Провести сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости по данным для конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Агат», № 1, № 2. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 7.3

Таблица 7.1 Исходная информация Х

Показатель

« Агат »

Значимость показателя , балл

(Кзн)

3. Рентабельность продаж, %

6. Коэффициент маневренности

7. Коэффициент финансирования

1. Коэффициент текущей ликвидности : отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам.

Коэффициент текущей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Этот показатель учитывает, что не все активы можно реализовать в срочном порядке.

2. Коэффициент оборачиваемости активов: отношение выручки к сумме среднегодовых остатков оборотных активов.

Коэффициент оборачиваемости активов показывает количество полных циклов обращения продукции за анализируемый период. Или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов. Или иначе показывает количество оборотов одного рубля активов за анализируемый период.

3. Рентабельность продаж, % : процентное отношение чистой прибыли к среднегодовой выручке.

Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции.

4. Рентабельность собственного капитала, %: процентное отношение чистой прибыли к среднегодовым остаткам собственного капитала и резервов.

Рентабельность собственного капитала показывает величину прибыли, которую получит предприятие (организация) на единицу стоимости собственного капитала.

5. Коэффициент финансовой независимости (автономии): отношение собственного капитала к сумме всех активов.

Коэффициент финансовой независимости показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств.

6. Коэффициент маневренности: отношение разности собственного капитала и внеоборотных активов к собственному капиталу.

Коэффициент маневренности показывает, способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.

7. Коэффициент финансирования: отношение собственного капитала к заемному капиталу.

Коэффициент финансирования показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования.

8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %: отношение разности собственного капитала и внеоборотных активов к оборотным активам.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы.

Таблица 7.2 Коэффициенты отношения показателей к эталону (Х/X max)

Показатель

« А гат»

Значимость

1.Коэффициент текущей ликвидности

2. Коэффициент оборачиваемости активов

3. Рентабельность продаж, %

4. Рентабельность собственного капитала, %

5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)

6. Коэффициент маневренности

7. Коэффициент финансирования

8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами

Таблица 7.3 Результаты сравнительной рейтинговой оценки (Х/X max)*Кзн

Показатель

« А гат»

1. Коэффициент текущей ликвидности

2. Коэффициент оборачиваемости активов

3. Рентабельность продаж, %

4. Рентабельность собственного капитала, %

5. Коэффициент автономии

6. Коэффициент маневренности

7. Коэффициент финансирования

8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами

10. Место организации

Расчеты п. 1- 8: квадрат коэффициентов отношения показателей к эталону умноженное на коэффициент значимости.

Список литературы:

1. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О.В. Ефимова [и др.] - М.: Издательство «Омега-Л», 2013.

2. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - 2-е изд. / Под общ. ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011.

3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под общ. ред. В.И. Бариленко. - М.: К-НОРУС, 2010.

4. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. -М.: Издательство «Омега-Л», 2010.

5. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / под общ. ред. проф. В.И. Бариленко. - М.: ФОРУМ. 2012.

6. Мельник М.В., Бердинков В.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения: Учебное пособие. - М.: Экономистъ, 2006.

7. Теория экономического анализа: учебное пособие / Е.Б. Герасимова, В.И. Бариленко, Т.В. Петрусевич. - М.: ФОРУМ; НИЦ ИНФРА-М, 2012.

8. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. http://www.minfin.ru

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

    Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия. Оценка реальных активов, характеризующих производственные возможности. Динамика состава, структуры источников финансовых ресурсов предприятия. Анализ состава, структуры прибыли до налогообложения.

    контрольная работа , добавлен 19.07.2010

    Аналитический баланс для расчета коэффициентов финансовой устойчивости. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов предприятия. Особенности исследования уровня и динамики рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.

    контрольная работа , добавлен 06.12.2011

    Динамика состава и структуры активов и пассивов организации. Группирование пассивов по срочности оплаты. Интенсификация использования основных ресурсов и коэффициент текущей ликвидности. Комплексная оценка деятельности организации методом расстояний.

    контрольная работа , добавлен 02.12.2010

    Анализ состава и структуры баланса организации. Группировка оборотных активов по степени риска. Анализ динамики расходов организации. Расчет влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала. Расчеты индекса рентабельности инвестиций.

    контрольная работа , добавлен 16.11.2010

    Анализ состава и динамики прибыли организации, темпов ее роста. Влияние на изменение прибыли от продаж объема продаж, суть способа абсолютных разниц. Динамика состава и структуры имущества предприятия, горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

    курсовая работа , добавлен 10.01.2010

    Оценка состава, структуры и динамики имущества организации и источников его формирования. Основные показатели финансовой устойчивости организации. Показатели ликвидности и оценка платежеспособности организации. Характеристика финансового состояния.

    контрольная работа , добавлен 21.07.2013

    Оценка финансового состояния предприятия, использования производственных ресурсов, деловой и рыночной активности. Коэффициентный анализ активов организации для проведения качественной оценки структуры имущества. Показатели оборачиваемости активов.

    отчет по практике , добавлен 15.02.2011

    Аналитический баланс оценки финансовой устойчивости организации. Анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов, доходов и расходов, рентабельности активов, выручки от продаж. Оценка результатов деятельности организаций методом расстояний.

    контрольная работа , добавлен 31.01.2016

    Основные виды деятельности предприятия. Проведение экономического анализа работы предприятия. Анализ состава и динамики прибыли организации, прибыли от продаж, рентабельности производственных фондов. Динамика состава и структуры имущества предприятия.

    контрольная работа , добавлен 06.07.2011

    Анализ объёма, состава, структуры и динамики основных средств. Характеристика технического состояния основных производственных фондов. Методы расчета численности, состава и движения трудовых ресурсов, производительности труда. Анализ структуры прибыли.

Понятие комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

С точки зрения внутреннего содержания процесс анализа, в целом, представляет собой разделение на составные части. "Экономический анализ – систематизированная совокупность методов, способов, приемов, используемых для получения выводов и рекомендаций экономического характера в отношении конкретного субъекта хозяйствования" . Данный подход предполагает заранее определенную ориентацию на достижение определенной цели анализа. Экономический анализ направлен на комплексное решение задач оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что позволяет предприятию результативно использовать полученные по итогам анализа выводы относительно текущего состояния экономической деятельности.

Рассмотрим другой подход, согласно которому "экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагает последовательное рассмотрение его состояний по функциям: хозяйственной деятельности, финансового состояния, а также анализа нововведений и инвестиций" . По итогам оценки хозяйственной деятельности предприятия и на основе результатов экономического анализа предпринимаются меры по улучшению отдельных сфер финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта. Таким образом, комплексный экономический анализ позволяет выявить и устранить факторы, негативно влияющие на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Предмет и содержание комплексного экономического анализа

Предмет комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности составляет процесс установления и оценки причинно-следственных связей между факторами и результатами в процессе выбора метода выполнения решений и их планирования.

Объектами комплексного экономического анализа выступают отдельные хозяйствующие субъекты и их финансово-хозяйственная деятельность, выраженная через экономические результаты.

  • Управленческий анализ сосредоточен в области внутрихозяйственных производственных, коммерческих, технологических и трудовых процессов.
  • Финансовый анализ включает в себя оценку финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

Результаты комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработка на их основе мероприятий по повышению ее эффективности позволяют влиять на такие категории, как прибыль, капитал, оборачиваемость активов, дебиторская и кредиторская задолженность, заработная плата, дивиденды, инвестиции, социальные расходы и др.

Цель и задачи комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Целью комплексного экономического выступает подготовка информации для принятия управленческих решений, связанных с осуществлением основной экономической деятельности хозяйствующего субъекта или отдельных финансово-хозяйственных аспектов текущего и перспективного функционирования организации.

В современных условиях комплексный экономический анализ позволяет любому предприятию обеспечить эффективное управление финансово-хозяйственной деятельностью. Чтобы рационально управлять финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, необходимо объективное и рациональное применение методологии и методики экономического анализа, способов и методов оценки финансового состояния и экономической деятельности, на основе результатов которых возможна разработка эффективных способов и приемов улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации проводится по трем основным направлениям:

  • оценка исследуемых явлений;
  • диагностика, т.е. установление причинно-следственных связей и оценка "силы влияния" отдельных факторов на результат;
  • прогнозирование последствий принимаемых решений.

В соответствии с этим, можно выделить основные задачи комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Задачи комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Этапы комплексного экономического анализа

Выделяют три основных этапа комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

  1. Определение конкретной цели анализа и подхода к ее реализации;
  2. Оценка качества информации, представленной для анализа;
  3. Определение методов анализа, проведение самого анализа и обобщение полученных результатов .

На первом этапе цель анализа определяется одним из трех способов:

  • сравнение показателей предприятия со средними показателями народного хозяйства или отрасли (такие показатели называют "идеальными" или "нормативными");
  • сравнение показателей данного отчетного периода с показателями предшествующих периодов, а также с плановыми показателями для отчетного периода;
  • сравнение показателей предприятия с показателями аналогичных фирм-конкурентов (межхозяйственный сравнительный анализ) .

На втором этапе комплексного экономического анализа проводится оценка именно качества информации, заключающаяся не только в счетной проверке данных учета, но и в определении влияния способов учета на формирование показателей отчетности.

Третий этап – это непосредственно проведение оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия как совокупность методов, способов и рабочих приемов.

Схема оценки основных групп показателей хозяйственной деятельности в системе комплексного экономического анализа

Способы проведения комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации

Выводы

Комплексный экономический анализ дает оценку основных характеристик финансово-хозяйственной деятельности предприятия с помощью различных показателей.

Результаты комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта с использованием современных методик анализа позволяют вскрыть проблемные места в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, чтобы затем устранить выявленные проблемы и предпринять меры по улучшению экономической деятельности и финансового положения предприятия.

Комплексная оценка финансово-экономической деятельности предприятия необходима для управления движением материальных, трудовых и финансовых ресурсов в рамках осуществления хозяйствующими субъектами своей основной деятельности.

Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации не является самоцелью. На основе результатов проведенного анализа делаются выводы о возможных способах повышения эффективности финансово-экономической деятельности предприятия. Улучшение финансово-хозяйственной деятельности организации опирается на комплекс мероприятий и рекомендаций, корректирующих производственную, экономическую, коммерческую и финансовую деятельность предприятия.

Внедрение мероприятий и разработка рекомендаций по оптимизации финансово-хозяйственной деятельности преследуют цель улучшить текущее положение предприятия за счет оптимизации финансовых операций, экономических механизмов и производственных процессов, которые имеют место на предприятии. Реализовать комплекс мероприятий можно, разработав соответствующий проект, целью которого является повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. В общем виде такой проект включает в себя непосредственно комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, разработку рекомендаций по внедрению мероприятий и внедрение предложенных мероприятий в практику финансово-экономической деятельности предприятия.

Литература

  1. Герасимов Б.И., Коновалова Т.М., Спиридонов С.П. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2008.
  2. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Таганрог: изд-во ТРТУ, 2012.
  3. Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2013.
  4. Зороастрова И.В., Розанова Н.М. Экономический анализ фирмы и рынка. – М.: Юнити- дана, 2009.
  5. Когденко В.Г. Экономический анализ. – М.: Юнити-Дана, 2006.
  6. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2008.
  7. Любушин Н.П. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2012.
  8. Любушин Н.П. Экономический анализ. – М.: Юнити-Дана, 2010.
  9. Толпегина О.А., Толпегина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Юрайт, 2013.
  10. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – Ростов-на-Дону, Феникс, 2013.
  11. Чуева Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Дашков и К, 2013.
  12. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Инфра-М, 2011.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

    Понятие экономического анализа, его задачи и виды. Приемы и способы экономического анализа. Вертикальный и горизонтальный анализ формы №1 "Баланс", формы №2 "Отчет о прибылях и убытках". Анализ ликвидности баланса и финансовой устойчивости предприятия.

    курсовая работа , добавлен 16.10.2012

    Понятие партнерских групп; их вклад в хозяйственную деятельность предприятия. Вертикальный и горизонтальный анализ форм "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Оценка платежеспособности, деловой активности и рентабельности организации.

    курсовая работа , добавлен 26.06.2014

    Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности. Анализ активной части Бухгалтерского баланса (Ф№1). Анализ пассивной части Бухгалтерского баланса (Ф№1). Горизонтальный анализ Отчета о прибылях и убытках (Ф№2). Оценка финансовой устойчивости.

    курсовая работа , добавлен 09.02.2011

    Исследование финансового состояния предприятия на примере ООО "Амурпромсервис". Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ отчета о прибылях и убытках предприятия. Коэффициентный анализ рентабельности предприятия. Факторный анализ прибыли.

    курсовая работа , добавлен 28.07.2010

    Вертикальный и горизонтальный анализы формы "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Анализ ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и вероятности банкротства ОАО "Родэкс Груп".

    курсовая работа , добавлен 23.07.2011

    Концепции и организационно-методические основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности на примере ОАО "Башнефтехимснаб". Формирование и анализ групп показателей хозяйственной деятельности, мероприятия по ее совершенствованию.

    курсовая работа , добавлен 02.08.2011

    Показатели экономической эффективности. Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия и состояния его баланса. Типология видов экономического анализа. Комплексный экономический анализ ЗАО "Братскэнергоремонт". Вертикальный анализ баланса.

    дипломная работа , добавлен 06.07.2010


Рекомендуем также