дипломная работа

1.2 Методика анализа и экономическое обоснование доходов организации

Эффективное функционирование предприятия достигается за счет рациональной организации текущей производственной, коммерческой, финансовой и организационно-управленческой видов деятельности.

Доля доходов разных видов, в том числе внереализационных, в общей сумме валовой выручки предприятия может быть достаточно большой, а в отдельных случаях - даже превышать выручку от реализации. Поэтому самую полную картину финансово - хозяйственной деятельности предприятия даст анализ всех его доходов.

Для предприятия становится чрезвычайно важным знать, насколько его производственная деятельность эффективна. Это можно оценить на основе определения доходности его деятельности и способности использовать активы. Эта оценка делается с помощью показателей рентабельности и оборачиваемости активов.

Наиболее часто используемыми показателями являются:

Коэффициент рентабельности всех активов предприятия (рентабельность активов);

Коэффициент рентабельности реализации (рентабельность продаж);

Рентабельность собственного капитала.

Также следует отметить, что модифицированным факторным анализом, позволяющим определить, за счет каких факторов происходило изменение рентабельности является модель Дюпона.

Следовательно, показатели финансовых результатов (прибыли) составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Очевидно, что управление прибылью подразумевает такие воздействия на факторы финансово-хозяйственной деятельности, которые способствовали бы, во-первых, повышению доходов и, во-вторых, снижению расходов.

В рамках решения первой задачи - повышение доходов - должны проводиться оценка анализ и планирование: выполнения плановых заданий и динамики продаж в различных разрезах; ритмичности производства и продаж; достаточности и эффективности диверсификации производственной деятельности; эффективности ценовой политики; влияния различных факторов (фондовооруженность, загруженность производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый состав и т.д.) на изменение величины продаж; сезонности производства и продаж, критического объема производства (продаж) по видам продукции и подразделениям и т. п. Результаты планово - аналитических расчетов обычно оформляются в виде традиционных таблиц, содержащих плановые (базисные) и фактические (ожидаемые) значения объемов производства и продаж и отклонения от них в натуральных и стоимостных показателях, а также в процентах.

Вторая задача - снижение расходов - подразумевает оценку, анализ, планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости продукции.

Каждое предприятие должно четко представлять цели анализа данного сегмента экономики и определить перечень задач решение, которых позволит достичь поставленных задач. Одновременно устанавливается перечень показателей, которые должны изучаться. Этот перечень систематически уточняется с учетом происходящих изменений в экономике страны, отрасли, предприятия. Целью анализа доходов является изучение и выявление основных источников формирования, и выявление резервов повышения доходности торгового предприятия.

Источниками информации для анализа доходов служат:

Оперативные данные бухгалтерского учета;

Статистическая отчетность;

Материалы документальных ревизий;

Инвентаризации проверок, результаты наблюдений;

Этапы анализа:

1 этап - подготовительный. Он подразумевает определение цели анализа доходов - выявление резервов роста рентабельности и улучшения работы предприятия на основе комплексного анализа доходов.

2 этап - основной. Он включает в себя:

1. Анализ общей суммы доходов торгового предприятия по сумме и по уровню.

2. Анализ дохода по видам.

3. Анализ валовой прибыли по сумме и по уровню.

4. Анализ структуры валовой прибыли (по отдельным товарным группам).

5. Факторный анализ валовой прибыли .

3 этап - заключительный - выявление тенденций развития доходов и рентабельности торгового предприятия; определение сильных и слабых сторон, угроз и возможностей; выявление резервов роста доходов и увеличения рентабельности; разработка плана мероприятий по повышению доходности и рентабельности, и контроль за его осуществлением.

Для анализа валовой прибыли используются традиционные и математические методы анализа. К числу основных способов и приемов экономического анализа относятся: оценка абсолютных относительных и средних величин, метод сравнения, группировки, индексный, графический метод цепных подстановок, балансовый.

Достоверность результатов анализа валовой прибыли находятся в прямой зависимости от качества его информационного обеспечения.

Перед анализом необходимо тщательно проверить все привлекаемые к анализу материалы. Подготовка данных к анализу состоит главным образом в их проверке, в проверке качества отчетных материалов.

В процессе анализа валовой прибыли устанавливается степень соответствия фактических (ожидаемых) значений прогнозным (плановым), выполнение заданий по валовому доходу. В ходе анализа определяется динамика валовой прибыли, устанавливаются причины её роста или снижения. При анализе особое внимание следует уделить расчету влияния основных факторов на сумму и уровень валовой прибыли. К основным факторам, оказывающим воздействие на размер валовой прибыли, относятся: объем и ассортиментная структура товарооборота, уровень торговых надбавок и цен, состав товарооборота и др.

Завершается анализ валовой прибыли расчетом упущенных возможностей в росте валовой прибыли и разработкой мероприятий с определением ответственных за их выполнение и установлением мер ответственности за их реализацию.

Материалы анализа служат базой прогнозирования, и планирования валовой прибыли на будущий год.

Валовая прибыль предприятия - это разница между денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью. Валовая прибыль от реализации товаров характеризуется суммой и уровнем. Уровень этого дохода в торговле определяется как отношение суммы валовой прибыли от реализации к объему товарооборота.

Валовая прибыль - источник средств для возмещения текущих затрат, расчетов с бюджетом, формирования прибыли предприятия - не является прямым показателем экономической эффективности деятельности торгового предприятия.

В процессе анализа валовой прибыли устанавливается степень соответствия фактических значений прогнозным, определяется динамика валовой прибыли, устанавливаются причины ее роста или снижения, рассчитывается влияние основных факторов на сумму и уровень валовой прибыли.

При учете товаров по продажным ценам валовой прибыли от реализации определяется расчетным путем. Существует несколько способов такого расчета в зависимости от размера применяемых надбавок, частоты их изменения, возможностей учета реализации товаров по их видам и т.п. Основными из этих способов являются:

По общему товарообороту;

По ассортименту товарооборота;

По ассортименту остатка товаров;

По среднему проценту.

Величина доходов от реализации основных средств и прочих материальных активов зависит от количества проданного имущества, его балансовой стоимости и цены реализации. При этом учитывают не только прямой финансовый результат, но и эффект от ускорения оборачиваемости капитала. Планирование представляет собой фундаментальную основу предпринимательской и менеджерской деятельности в любой сфере экономики при выполнении любой из присущих ей функций.

Планирование доходов предприятия осуществляется посредством метода технико-экономических расчетов; экономико-статистических методов по скользящей средней; расчетно-аналитического метода.

1.3 Этапы планирования доходов предприятия

1. Определение целей и задач планирования.

Основная цель планирования - оптимизация размера и структуры доходов в соответствии с условиями работы предприятия.

Задачи планирования:

а) максимизация доходов;

б) экономическое обоснование размера доходов от обычной деятельности;

в) расчёт прочих поступлений.

2. Изучение экономических предпосылок планирования доходов.

Изучение законодательных нормативных документов.

Анализ результатов деятельности торгового предприятия за ряд предшествующих лет.

Анализ доходов предприятия за ряд лет.

План товарооборота по общему объёму, составу и структуре.

План издержек обращения предприятия.

Оценка выбранной стратегии и тактики деятельности предприятия.

Оценка возможностей предприятия.

3. Выбор методов планирования.

3.1 Количественные методы:

а) экономико-статистический метод;

б) расчётно-аналитический метод;

в) метод технико-экономических расчётов;

г) экономико-математический метод;

д) метод получения целевой прибыли.

3.2 Качественные методы:

а) экспертных оценок;

б) структурное планирование.

4. Расчёт объёма дохода различными методами планирования.

Расчёт доходов от основной деятельности.

Расчёт прочих видов доходов.

5. Выбор проекта планов доходов.

Экономическая оценка разработанных планов доходов.

Выбор проекта плана доходов, исходя из целей и задач работы предприятия и возможности предприятия.

6. Разработка плана мероприятий по достижению запланированной величины доходов.

Составление плана мероприятий с разбивкой во временном аспекте и указанием конкретных исполнителей.

Осуществление контроля за выполнением плана мероприятий.

Рост и развитие предприятия торговли связаны с разработкой и реализацией стратегии и тактики повышения доходности предприятия, путем эффективного управления формирования и распределения его доходов. Что представляет собой сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких результатов деятельности.

Доходность предприятия рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности предприятия, как результат его деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.

В самом общем виде рентабельность характеризует отношение полученного результата, к затратам которые вызвали этот результат.

В экономической теории применяется несколько определений категории рентабельности:

1) прибыльность;

2) отношение полезного результата торговой деятельности в виде прибыли к стоимости совокупных затрат на ее получение;

3) сопоставление результатов хозяйственной деятельности с затратами или ресурсами, исчисленными в стоимостной форме;

4) интегральный показатель, обобщающий другие показатели эффективности.

В любом случае определение рентабельности характеризует процентное соотношение суммы полученной прибыли к одному из показателей деятельности торговли.

В настоящее время в российской практике наиболее распространенным показателем оценки эффективности деятельности торгового предприятия служит уровень рентабельности продаж (товарооборота).

Наряду с показателями товарооборота, основных и оборотных средств, издержек обращения, для расчета уровня рентабельности используют и другие показатели, например, торговую площадь и др.

Каждый из вышеприведенных показателей характеризует эффективность использования отдельных видов ресурсов или текущих затрат, но только в совокупности они дают представление об эффективности торгово-хозяйственной деятельности предприятия торговли в целом.

В современных условиях функционирования предприятий торговли появились новые возможности повышения их доходности, открытые в ходе рыночных преобразований, помимо традиционных (рост товарооборота, снижение издержек обращения и т.п.). Среди них основными являются:

Формирование торгового ассортимента с учетом доходности товаров;

Новая философия взаимоотношений с контрагентами;

Использование возможностей рисковой деятельности;

Инновационная политика;

Акционирование;

Выгодное размещение денежных ресурсов и другие.

Торговому предприятию, при формировании ассортимента реализуемых товаров следует обеспечить его достаточную широту и глубину, так как чем более разнообразным будет ассортимент, тем полнее будет удовлетворен спрос населения, то есть покупатель заинтересован в возможности широкого выбора товаров. И в то же время необходимо обеспечить выгодность каждой коммерческой сделки: целесообразно обеспечить взвешенный подход при выборе поставщиков, определении оптимальной партии и цены закупки товаров, установлении обоснованной торговой надбавки, расходовании средств на осуществлении коммерческой деятельности.

Диверсификация ассортимента путем включения в ассортиментный перечень взаимозаменяемых товаров позволит повысить комплектность покупок, а значит, увеличит товарооборот предприятия.

В частности, новых покупателей можно привлечь более совершенной, чем у других предприятий, выкладкой товаров, продуманной рекламой и пропагандой, высокой репутацией и специализацией торгового предприятия, дополнительными торговыми услугами, более низкими ценами (при том же качестве продукции), легкостью приобретения (отсутствие очередей, широкий выбор товаров), предложением покупателям товаров с учетом их покупательских привычек.

Увеличение объемов реализуемой продукции в результате снижения цен и стоимости торговых услуг возможно при реальном снижении стоимости предназначенной к реализации продукции, ускорении оборачиваемости торговых запасов, повышении управляемости запасами и закупками, ликвидации неходовых товаров, широком внедрении самообслуживания, повышении эффективности использования торговых площадей.

Для увеличения доходности предприятия необходимо постоянно заботится о сохранении имеющихся денежных ресурсов и их приумножении. Поскольку рыночные отношения предполагают, что деньги должны делать деньги, у владельцев временно свободных денежных средств возникает проблема, как рационально распорядиться ими с целью обеспечения соответствующего их прироста. Особенно это актуально для ситуации с высоким уровнем инфляции. Временно свободные средства можно разместить на депозитах, найти возможность взаимодействия с финансовыми компаниями, конвертировать в твердую валюту, покупать банковские векселя, ценные бумаги.

Для повышения доходности предприятиям следует осуществлять следующие меры (при выполнении общего правила - прибыль должна быть обеспечена при любых затратах):

Разрабатывать и проводить в жизнь новые идеи по привлечению покупателей в магазин: проводить выставки-продажи; организовывать консультации специалистов в магазине; продлевать часы торговли магазина в предвыходные и предпраздничные дни;

Повышать квалификацию работников, что будет сопровождаться ростом производительности их труда; построить эффективную систему материального стимулирования персонала; постоянно повышать культуру обслуживания, обеспечивать полноту товарного ассортимента;

Широко использовать средства внутримагазинной рекламы и информации, для повышения информированности покупателей о предлагаемых товарах для способствования формированию новых направлений спроса и экономии времени на приобретение товаров, проводить выставки-демонстрации, выставки-продажи;

Постоянно анализировать состояние дел у конкурентов, выявлять его сильные и слабые стороны, использовать опыт;

Снижение уровня издержек обращения (то есть их размера в цене каждого товара) может быть обеспечена за счет роста объема продажи товаров, реализации внутренних резервов их экономии и других направлений хозяйственной деятельности.

2. Анализ доходов ОДО «МАРШ»

Анализ амортизируемого имущества организации

Анализ доходов ресторана "Золотой теленок", определение резервов их роста

В системе управления доходами торгового предприятия планированию коммерческого дохода принадлежит центральное место...

Анализ показателей доходности ОАО Птицефабрика "Сибирская"

Финансовые результаты характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям ее деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной...

Анализ производственных запасов предприятия на примере ОАО "ТФК "КамАЗ"

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, разрешается производить следующими методами оценки запасов: а) по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО)...

Анализ формирования и распределения прибыли торговой организации на примере ОДО "Потеха"

Торговое предприятие для достижения коммерческого успеха на потребительском рынке должно обладать оперативной, достоверной информацией об особенностях функционирования имеющихся отраслей деятельности, обеспечивающих получение прибыли...

Доходы организации и их увеличение

Анализ доходов занимает важное место в экономической работе предприятия торговли...

Доходы предприятия и их формы

Доходы от основной деятельности в рыночных условиях хозяйствования являются основным источником финансирования деятельности предприятия, так как преимущественно за счет них формируется прибыль...

Резервы и пути повышения прибыли и рентабельности ОАО "Гомельтекстильторг"

прибыль рентабельность Методика расчета и анализа показателей прибыли и рентабельности представляет собой процесс исследования условий и факторов формирования прибыли и использования для выявления резервов с целью повышения эффективности...

Управление доходами от обычных видов деятельности

Деятельность любой коммерческой структуры подчинена одной единственной цели - получение максимально возможной прибыли. Прибыль - это сложный расчетный показатель...

Экономико-статистический анализ внешнеэкономической деятельности на российских предприятиях

Основные варианты прогноза базируются на относительно благоприятных оценках внешних условий: восстановление мировой экономики темпами 3,3-4,0% в 2015 год...

Экономический анализ

Как правильно составить экономическое обоснование? Рекомендации с примерами. (10+)

Экономическое обоснование. Пример

Материал является пояснением и дополнением к статье:
Обоснование. Советы по составлению
Как написать, составить обоснование? Как обосновать предлагаемое решение?

В экономическом обосновании обосновываются расходы на основе ожидаемого повышения доходов или сокращения затрат. То есть предлагается потратить определенные деньги для того, чтобы в будущем заработать больше или тратить меньше.

В экономическом обосновании есть две тонкости. Во-первых , нужно учитывать тот факт, что деньги сегодня ценнее, чем деньги через какое-то время. Нередко свободных денег нет, их приходится занимать под процент. Даже если свободные деньги есть, альтернативой является их размещение на депозит. Принимая решение о вложении этих денег, мы теряем процент, который бы могли заработать на депозите. Так что мы должны доказать, что эффект от предлагаемых нами расходов окупит проценты по кредиту или превысит проценты по депозиту. Во-вторых , нужно доказать, что предлагаемые нами расходы действительно принесут запланированные доходы или экономию.

Приведу пример экономического обоснования автоматизации с комментариями. Все цифры вымышленные.

Экономическое обоснование

Описание проекта

В клининговой компании (компании по уборке помещений клиентов) предлагается внедрить автоматическую систему уборки помещений на основе специализированного робота. Производительность одного модуля системы 200 кв. м / час, что соответствует работе двух сотрудников (сотрудники работают 40 часов в неделю, а модуль может работать 24 часа в сутки). Расход электроэнергии - 0.3 кВт. Предлагается внедрить 10 таких модулей.

Начальные вложения

Стоимость системы составляет 300 тыс. рублей. Финансирование планируется осуществлять за счет кредита под 12% годовых.

Текущие затраты

Эксплуатация 10 модулей потребует найма одного сотрудника по администрированию, программированию и обслуживанию системы. Оклад такого сотрудника составит 50 тыс. рублей. С учетом ЕСН расходы на ФОТ составят около 65 тыс. рублей. Проценты по кредиту составят 30 тыс. рублей. Расходы на электроэнергию составят (при стоимости кВт/ч 5 рублей) около 11 тыс. рублей.

Экономия расходов

Внедрение роботизированных модулей позволит сократить 9 сотрудников, занимающихся уборкой помещений вручную. Сейчас занято 10 сотрудников. Одного необходимо оставить для выполнения тонких операций. Расходы на ФОТ одного такого сотрудника составляет 40 тыс. рублей. Итого экономия 360 тыс. рублей.

Дополнительные доходы

Внедрение позволит увеличить мощность предприятия вдвое и привлечь на обслуживание дополнительные площади. С учетом того, что месячный доход предприятия составляет 600 тыс. рублей без НДС, доход после внедрения составит 1.2 млн. рублей.

Кроме того, будут снижены риски, связанные с кадровыми сложностями, нетрудоспособностью сотрудников, временным простоем. Временный простой может возникать в случае отказа одного из клиентов до привлечения нового. Стоимость простоя уборочного модуля значительно ниже, чем сотрудника.

Выводы. Проект решения

Чистый эффект от внедрения модулей составит 1 454 тыс. рублей. Предлагается утвердить решение о приобретении и внедрении системы.

Приложения

Техническая документация по уборочным модулям. Предварительный договор на банковский кредит. Подробные экономические расчеты.

Резервы роста доходности торговых организаций.

Основным направлением увеличения доходов торговых организаций является наращивание объемов розничного товарооборота. Бесконечно увеличивать товарооборот невозможно, следовательно, его рост, должен быть увязан с изменением покупательных фондов населения, с развитием материально-технической базы отрасли, с разработкой оптимальных графиков работы магазинов, с соблюдением строгой ассортиментной политики и др.

Резервы увеличения доходов торговых организаций можно изыскать за счет пересмотра схем продвижения товаров от производителя до потребителя (оптимальное сокращение торговых звеньев), за счет формирования торгового ассортимента с более высокими торговыми надбавками, за счет ускорения оборачиваемости товаров, дифференцированного подхода к распределению торговых надбавок между торговыми единицами одной организации, за счет увеличения в обороте доли товаров закупленных напрямую у товаропроизводителей, за счет более рационального формирования торговых надбавок др.

Важнейшим резервом роста доходности торговой организации является совершенствование структуры розничного товарооборота, увеличение в его объеме удельного веса не социально значимых товаров. Для торговых организаций потребительской кооперации Республики Беларусь данное направление повышения доходности является особенно актуальным, т.к. удельный вес социально-значимых товаров в товарообороте обуславливает низкую доходность кооперативной торговли.

Расчет резервов роста доходов за счет совершенствования структуры розничного товарооборота производится методом процентных чисел.

Метод процентных чисел может быть использован и при расчете резервов роста доходов торговли за счет совершенствования схемы продвижения товаров, за счет сокращения доли социально-значимых товаров, за счет изменения состава источников доходов торговли (торговых надбавок и скидок) и т. д.

Для достижения рассчитанных резервов роста, в организациях должны быть разработаны и реализованы соответствующие мероприятия. А именно: усиление контроля за соблюдением схемы поступления товаров в торговые организации, повышение ответственности коммерческого аппарата за недополученные доходы от закупки товаров, ускорение товарооборачиваемости и др.

Составление плана-прогноза доходов торговой организации предусматривает, прежде всего, определение общей суммы и среднего уровня дохода при заданных ограничениях исходя из целевых ориентиров. Как правило, план-прогноз на год формируется с помесячной разбивкой, а на более длительный срок – с установлением годовых показателей.

Основное место в планировании доходов торговой организации занимает планирование доходов от реализации товаров. Методика планирования доходов должна строиться на результатах экономического анализа и прогнозах изменения ценовых факторов, объемов продаж, а также других экономических показателей. Исходные материалы:

– план розничного товарооборота по общему объему и в ассортименте;

– договоры на поставку товаров;

– действующие и прогнозируемые размеры торговых надбавок, скидок;

– нормативные документы по ценообразованию;

– план расходов на реализацию товаров;

– расчеты потребности в прибыли;

– материалы анализа доходов за отчетный период и выявленные резервы роста доходов.

При планировании необходимо применять многовариантный подход к обоснованию дохода, то есть планировать доходы по нескольким вариантам и выбирать оптимальный.

Для планирования доходов от реализации в настоящее время применяются следующие методы: технико-экономических расчетов; скользящей средней; экономико-математические; планирование доходов исходя из достижения целевой (желаемой) прибыли.

По методу технико-экономических расчетов доходы от реализации можно рассчитать тремя способами:

1. На основании ассортиментной структуры плана товарооборота . По этому способу сначала определяется плановая сумма доходов по каждой товарной группе по следующей формуле:

где Д п - плановая сумма дохода от реализации, р.; Д 1 , Д 2 , Д 3 , Д п - плановые суммы доходов от реализации по товарным группам, р.

Расчет величины доходов от реализации товаров первым способом рассмотрим на условном примере .

Таблица – Расчет плана доходов от реализации товаров исходя из структуры товарооборота

2. На основании доходности каждого источника в поступлении товаров. По этому способу определяется плановая сумма доходов по каждому заключенному договору по нижеприведенным формулам:

или

где Д д - плановая сумма доходов по заключенному договору, р.; П д - объем поступления товаров согласно заключенному договору, р.; ТН - размер торговой надбавки в пользу торговой организации согласно договору, %; Т п - план товарооборота по группе, реализуемой с торговой скидкой (водка), р.; ТС- размер торговой скидки, %.

Потом определяется общая сумма дохода от реализации по формуле:

где Дd 1 , Дd 2 , Дd 3 , Дd п - плановые суммы доходов согласно заключенным договорам.

3. На основании достигнутого уровня дохода от реализации товаров . Расчет производится по следующей формуле:

где РТО n – план общего объема товарооборота, р.; УД 1 - ожидаемый уровень доходов от реализации в отчетном году, %.

Недостатком этого метода планирования является отсутствие к моменту планирования всей информации по заключенным договорам, так как не все договоры заключаются в конце отчетного года.

При планировании по методу скользящей средней берется средний уровень доходов от реализации торговли за ряд лет, предшествующих планируемому году (4-5 лет), и рассчитываются средние уровни доходов торговли по отрезкам динамического ряда по нижеприведенным формулам:

где - средняя величина прироста уровня доходов; n - количество отрезков динамического ряда.

Прогнозный уровень дохода от реализации составит 18,27%

Экономико-математические методы предполагают определение многофакторной модели на ПЭВМ путем решения уравнения множественной регрессии.

Метод планирования доходов , основанный на достижении целевой (желаемой) прибыли от торговой деятельности, предполагает следующие вычисления:

· Рассчитывается целевая (желаемая) прибыль исходя из потребности организации в расширении и модернизации материально-технической базы, пополнения собственных оборотных средств, выплате премий, социальном развитии коллектива и других нужд.

· На основании желаемой прибыли и ставки налога на прибыль определяется сумма плановой прибыли от торговой деятельности.

· План доходов от торговой деятельности с учетом действующей системы налогообложения вычисляется по формуле:

Дт п = П п + Р р +Р упр

где П n - плановая сумма прибыли от торговой деятельности; Р р - плановая сумма расходов на реализацию товаров, Рупр – плановая сумма управленческих расходов.

На завершающем этапе планирования производится оптимизация суммы и уровня доходов от торговой деятельности путем стыковки с планами товарооборота расходов на реализацию и прибыли.

Определение общей суммы доходов организации производится путем суммирования плана дохода от торговой деятельности с планами доходов от других отраслей деятельности (если они есть) и с планом некоторых доходов (например, если на долгий срок сдаются в аренду помещения, оборудование; доходы от финансовых операций с ценными бумагами; доходы от участия в создании (учредительстве) других организаций).

Экономическое обоснование торговых надбавок.

Торговая надбавка устанавливается торговыми организациями самостоятельно. Для расчета уровня надбавки используется следующая формула:

где ТН - средний уровень торговой (оптовой) надбавки, %; С п - покупная стоимость товаров в отпускных ценах без НДС, р.

В принятии ценовых решений руководством торговой организации важную роль играет сочетание свободных и регулируемых торговых надбавок, единых и индивидуальных цен, снижающих и повышающих ценовых корректировок, внешних и внутренних факторов ценообразования. Этим обеспечивается выбор оптимального уровня цены в сложившейся рыночной ситуации. Дополнительным фактором является рост благосостояния населения. Усиление требований к качеству торгового обслуживания ведет к увеличению доли торговых надбавок в цене товара. В развитых странах при среднем значении в 30% по отдельным товарам надбавка доходит до 70%, а по престижным может достигать 200–300% и выше.

Доходы бюджета – это часть централизованных финансовых ресурсов государства, формируемая за счет перераспределения части национального дохода и используемая для выполнения го­сударством и органами местного самоуправления своих функций.

Организация системы доходов бюджета базируется на следу­ющих определенных принципах :

1. Принцип достаточности. Доходы бюджета должны обеспе­чивать необходимые общественные потребности, возложенные на органы государственной власти и органы местного самоуправ­ления. Прин­цип достаточности достигается двумя метода­ми: путем сокращения расходных обязательств органа власти либо путем увеличения объема его доходов (собственных и регулирующих) в соответствии с текущими или прогнозируе­мыми потребностями.

2. Принцип стабильности доходов бюджета. Нормативные ак­ты, определяющие формирование бюджетных доходов (налого­вое, бюджетное, таможенное законодательство, акты, регулирую­щие поступления от государственного и муниципального имущества, от внешнеэкономической деятельности и т.п.), должны ус­танавливаться на длительный срок, чтобы обеспечить стабиль­ность поступлений в бюджет и возможность их прогнозирования и планирования. При этом должна предусматриваться высокая доля собственных доходов, закрепленных на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом.

3. Принцип относительной автономности до­ходов бюджета каждого уровня. Базируется на четком, установ­ленном на длительный срок разграничении полномочий в облас­ти доходов и расходов между федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления. В соответствии с закреплен­ными за бюджетом конкретного уровня расходами должны зак­репляться и его доходы в объеме, достаточном для их покрытия.

4. Принцип оптимального сочетания поступлений налоговых и неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла. Заключается в установ­лении такого соотношения налоговых и неналоговых доходов, которое наиболее целесооб­разно в конкретной экономической ситуации.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ в состав доходов бюджетов всех уровней входят налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные поступления (ст. 41 БК РФ).

Решающую роль в доходах бюджета играют налоговые доходы, предусмотренные налоговым законодательством РФ, федераль­ные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, возникшие в результате налоговых правоотношений. Основным источником налоговых доходов являются вновь соз­данная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т.д.), а также накопления.

Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспре­деления уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Неналоговые доходыпо сравнениюс налоговыми име­ют ряд отличий:

Механизм их установления, исчисления и взимания опреде­ляется соответствующими законодательными актами: о порядке использования и приватизации государственного и муниципаль­ного имущества, Гражданским кодексом РФ, Уголовным ко­дексом РФ, Кодексом РФ об административных правонарушени­ях и др.;

Они могут носить как обязательный (санкции, штрафы), так и необязательный характер и взиматься соответственно на при­нудительной и добровольной основе;

Основные их виды не предполагают установления конкретных ставок, сроков уплаты и других элементов, характерных для налоговых платежей;

Большинство неналоговых доходов зачисляется в тот или иной бюджет в полном объеме, являясь его собственными дохо­дами.

Основными видами неналоговых доходов являются:

Доходы от использования имущества, находящегося в госу­дарственной или муниципальной собственности: полученная арендная плата за сдачу имущества во временное пользование и/или владение; средства от передачи имущества под залог и в до­верительное управление; проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; дивиденды по акци­ям, принадлежащим органам государственной власти и органам МСУ; часть прибыли государственных и му­ниципальных унитарных предприятий и т.п.;

Доходы от платных услуг, оказываемых органами государ­ственной власти и органами местного самоуправления;

Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения иму­щества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

Средства, полученные в результате применения мер граждан­ско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации), а также средства, посту­пившие в возмещение вреда, причиненного Российской Федера­ции, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные сум­мы принудительного изъятия;

Прочие неналоговые доходы.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ (в ред. Феде­рального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ) безвозмездные перечис­ления включают: поступления в виде финансовой помощи, полу­ченные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ в форме дотаций и субсидий; субвенции из федерального фонда компен­саций и/или из региональных фондов компенсаций; безвозмезд­но полученные средства от физических и юридических лиц, меж­дународных организаций и правительств иностранных госу­дарств и др.

Доходы целевых бюджетных фондов учитываются обособленно в составе доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, их формирование и использование осуществляется в особом порядке и определяется еже­годно соответствующими законами и нормативными правовыми актами.

В целом, все доходы бюджета можно классифицировать в соответствии со следующими признаками:

1. По методу взимания все доходы бюджета делятся на налого­вые и неналоговые.

2. В зависимости от государственного устройства страны раз­личают доходы федерального бюджета, доходы бюдже­тов членов федерации и доходы местных бюджетов.

3. По источникам образования выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от населения.

4. По юридическому основанию взимания доходов в бюджет разли­чают обязательные и добровольные платежи.

5. По праву собственности государства на аккумулируемые в бюд­жет доходы их подразделяют на собственные и привлеченные (заемные), возникающие в результате применения кредитного метода формирования.

Формирование доходов бюджетов различных уровней бюд­жетной системы РФ имеет свои особенности.

Доходы федерального бюджета, их состав и структура. Полномочия федеральных органов законодательной и исполнительной власти при формировании доходов.

зачисляются налоговые доходы от следующих фед налогов и сборов, налогов, предусмотренных спец налоговыми режимами:

налога на прибыль организаций,НДС,акцизы;НДПИ(за искл-м общерарспростр пол-х ископ),сбор за польз-е объектами ВБР,

гос пошлины.Неналоговые доходы:дох от использования имущ-ва,наход в гос собств-ти, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями,наход в ведении орг гос власти РФ, - после уплаты налогов и сборов;части прибыли унитарных предприятий,таможенных пошлин и таможенных сборов,платы за негативное воздействие на окружающую среду

доходы от внешнеэкономической деятельности;Полномочия федеральных органов законодательной и исполнительной власти по формированию доходов бюджетовУстановление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять.Внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года.Федеральные органы исполнительной власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Полномочия Российской Федерации по формированию доходов бюджетов

1. Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Федеральные законы о внесении изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, федеральные законы, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде, должны быть приняты не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

3. Внесение изменений в законодательство Российской Федерации о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года и приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, их состав и структура. Полномочия субфедеральных органов законодательной и исполнительной власти при формировании доходов.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:налога на имущество организаций,налога на игорный бизнес,транспортного налога

Доходы от федеральных налогов и сборов:налога на прибыль организаций,НДФЛ;акцизы,сбора за пользование ОЖМ.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ:часть прибыли унитарных предприятий,платы за негативное воздействие на окружающую среду,дох от использ-я им-ва,наход в гос соб-ти,от платных усл,штрафы. Полномочия зак и исполн органов субъектов РФ по формированию доходов бюджетов субъект РФ1. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ.Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ.Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации

Статья 58. Полномочия субъектов Российской Федерации по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты

1. Законом субъекта Российской Федерации (за исключением закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации или иного закона субъекта Российской Федерации на ограниченный срок действия) могут быть установлены:

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

единые для всех поселений субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации;

единые для всех муниципальных районов субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации.

Нормативы отчислений в бюджеты городских округов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации, устанавливаются как сумма нормативов, установленных для поселений и муниципальных районов соответствующего субъекта Российской Федерации.

2. Законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьями 137 и 138 настоящего Кодекса, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с настоящим Кодексом в бюджет субъекта Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)

Законом субъекта Российской Федерации представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.

3. Органы государственной власти субъекта Российской Федерации обязаны установить в порядке, предусмотренном настоящей статьей, единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога.

4. В субъектах Российской Федерации - городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге порядок установления и значения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований определяются законами указанных субъектов Российской Федерации.

Статья 59. Полномочия субъектов Российской Федерации по формированию доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

Законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Законы субъекта Российской Федерации о внесении изменений в законодательство субъекта Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъекта Российской Федерации, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до внесения проекта закона субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации.

3. Внесение изменений в законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в законы субъектов Российской Федерации о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).

Задание 14

Проанализировав отчетные данные по изменению доходов предприятия, рассчитать размер валовой прибыли предприятия на будущий год, используя экономико-статистический метод, и рассчитать прочие поступления доходов торгового предприятия в будущем году, используя следующие условия:

В будущем году планируется оставить субаренду на уровне прошлого года, увеличив при этом ставку арендной платы на 20%;

Привести расчеты, результаты расчетов оформить в таблицу 2.13.

Таблица 2.13 - Расчет доходов торгового предприятия в будущем году

На основе экономико-статистического метода рассчитаем средний уровень валовой прибыли:

ВП пл = = 6568,36 тыс. руб.

Рассчитаем доход от сдачи имущества в аренду в плановом периоде:

Да пл = Оосн.ф*Сап л = 98,8*20% = 118,56 тыс. руб.

От сюда находим удельный вес по валовой прибыли и прочим доходам и темп изменения.

Таким образом, рост валовой прибыли в планируемом году составит 38,5%, а прочие доходы возрастут на 20%. Общие доходы увеличатся на 38,14%, в основном за счет роста валовой прибыли, вес которой составляет 98,23%. Тенденция роста является оптимальной для данного предприятия при открытии нового отдела площадью 75 м2.

Расчет плана прибыли методом прямого счета.

1. Прибыль от продаж:

Ппр пл = В пл – с/с пл - Кр пл – Ур пл, из этой формулы:

ВП пл = В пл – с/с пл = Т пл продажная цена – Т пл покупная цена = 6568,96 тыс. руб.

ИО пл = Кр пл – Уп пл = 5839,8 тыс. руб.

Таким образом, Ппр пл = 6568,96-5839,8 = 726,16 тыс. руб.

2. Чистая прибыль

ЧП пл = Ппр пл (1-Снп) = 726,16*0,8 = 580,93 тыс руб.

3. проценты к уплате находим через процентную ставку за прошлый год

%уп пл = Ппр пл*(% уп отч/(Ппр отч/100))/100 = =726,16*(33,3/(737,9/100))/100 = 32,68 тыс. руб.

4. Прочие расходы пл = Ппр пл*(Проч расх отч/(Ппр отч/100))/100 = =726,16*(90,5/(737,9/100))/100 = 89,03 тыс. руб.

5. ПДНО пл = Ппр пл+% пол пл-%уп пл+Дуч пл+Пд пл-Пр пл = 726,16-32,68+118,56-89,03 = 723,01 тыс. руб.

Полученные результаты оформляем в таблицу 2.14.

Задание 16

На основе проведенных расчетов составить сводную таблицу плана основных показателей деятельности торгового предприятия на будущий год (табл.2.14). Обосновать распределение чистой прибыли предприятия. По результатам проведенного анализа и планирования сделать экономическое обоснование, выводы и предложения.

Таблица 2.14 - План основных показателей деятельности торгового предприятия в будущем году

Показатели	Единицы измерения	Отчетный год	Буду-щий год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
А	Б
1. Оборот розничной торговли без НДС	тыс. руб.		37554,96	11769,96	145,65
2. Торговая площадь	кв.м.				118,75
3. Среднесписочная численность работников, всего.	чел.				117,02
В т.ч. ТОП	чел.				116,0
4. Производительность труда, в т.ч.	тыс. руб./чел.	548,62	682,8	134,18	124,46
- ТОП	тыс.руб/чел	1031,4		263,6	125,56
5. Валовая прибыль	тыс. руб.		6868,36	2126,4	144,8
- уровень	%	18,4	18,3	-0,1	-
6. Издержки обращения	тыс. руб.	4004,1	5565,7	1561,6	139,0
- уровень	%	15,53	14,8	-0,73	-
7. Прибыль от продаж	тыс. руб.	737,9	726,16	-11,74	98,41
- уровень	%	2,86	1,93	-0,93	-
8. Доходы от участия в других организациях	тыс. руб.	-	-	-	-
9. Проценты к получению	тыс. руб.	-	-	-	-
10. Проценты к уплате	тыс. руб.	33,3	32,68	-0,62	98,14
11. Прочие доходы	тыс. руб.	98,8	118,56	19,76	120,0
12. Прочие расходы	тыс. руб.	90,5	89,03	-1,47	98,37
13. Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	712,9	723,01	10,11	101,42
- уровень	%	1,14	1,93	0,79	-
14. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	тыс. руб.	142,58	144,6	2,02	101,42
15. Чистая прибыль	тыс. руб.	570,32	580,93	10,61	101,9
- уровень	%	0,91	1,55	0,64	-

В представленном варианте плана (таблица 2.14) предусматривается снижение суммы прибыли от продаж, которую рассчитывали методом прямого счета на 11,74 тыс. руб., что может быть обусловлено ростом суммы издержек на 1561 тыс.руб, в частности роста условно-переменных издержек при снижении суммы постоянных издержек. Сумма чистой прибыли в конечном итоге должна возрасти на 10,61 тыс. руб или на 1,9%.

Таким образом, чтобы деятельность предприятия не стала убыточной в планируемом году объем розничного товарооборота должен быть не ниже 23179 тыс. руб (Ттб = 1666,57/(18,3-11,11)*100), уровень валового дохода не меньше 15,50% (Увп min=Уио пл) к обороту, уровень переменных издержек не выше 13,86% (Увп пл-Уио пост пл) к обороту.

Все приведенные плановые показатели укладываются в рамки ограничений, и дает предприятию возможность увеличения прибыли в планируемом периоде на 10,61 тыс. руб.

3. ОБЪЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

По результатам проделанной контрольной работы студент должен написать объяснительную записку, состоящую из следующих разделов:

1. Вступление, в котором обосновывается цель и задачи проделанной работы;

2. Основная часть, включающая:

· выводы о работе торгового предприятия и оценка основных результатов его деятельности на основе проделанного комплексного анализа экономических показателей работы предприятия;

· экономическое обоснование основных показателей торгово-хозяйственной деятельности предприятия с целью повышения эффективности его работы.

3. Заключение, в котором должны быть отражены:

· дана общая оценка результатов работы предприятия в отчетном году (“удовлетворительно” или “неудовлетворительно”);

· положительные или отрицательные моменты в деятельности торгового предприятия;

· обоснованы мероприятия по повышению рентабельности и эффективности деятельности предприятия.

При написании объяснительной записки студент должен показать умение обобщать и анализировать полученные данные о деятельности фирмы, делать экономически обоснованные, правильные выводы о работе предприятия, грамотно логически представлять свои мысли, творчески подходить к решению конкретных хозяйственных ситуаций.

Похожая информация.